Що є доходом ФОП 3 групи у 2026: дохід і не дохід за випискою

Що є доходом ФОП 3 групи: правило за замовчуванням (п. 292.1 ПКУ)

Дохід створює саме надходження грошей. Аванс стає доходом у день оплати, а підписаний акт чи виставлений рахунок без оплати доходу не створюють.

ПКУ визначає дохід платника єдиного податку як кошти, отримані протягом періоду в грошовій формі, готівкою чи на рахунок§. Водночас не все, що прийшло на рахунок, — дохід: кожне надходження ви відносите або до доходу касовим методом, або до «не доходу» з конкретною нормою.

З доходу ФОП 3 групи без ПДВ платить єдиний податок 5 % і військовий збір 1 %. Витрати на суму податку не впливають, тому списання з рахунку до розрахунку не включають. Ставки й строки — у статті податки ФОП 3 групи у 2026 році, а суму за місяць порахує калькулятор.

Дата отримання доходу ФОП: касовий метод, п. 292.6 ПКУ

День зарахування на поточний рахунок — загальне правило, але для еквайрингу ДПС бере дату чека, а для Payoneer і Wise дата спірна.

Загальне правило встановлює ПКУ§, і для виписки з нього випливають три наслідки:

• Валюта стає доходом у день зарахування на поточний рахунок 2600, а не на розподільчий 2603. Тому й курс НБУ для перерахунку ви берете саме цього дня§.
• Еквайринг і післяплата. Коли клієнт платить карткою через еквайринг, ДПС бере дату чека; дата, коли банк виплатив гроші, значення не має. Для післяплати Нової Пошти ДПС бере дату зарахування на рахунок ФОП. Суди у 2025–2026 роках трактували це інакше, але MasterKit дотримується позиції ДПС.
• Рахунок, акт, інвойс дати доходу не створюють, навіть якщо їх оформлено в іншому місяці, — докладно у статті рахунок і оплата ФОП.

Payoneer і Wise: спірна дата

Гроші спершу надходять у платіжну систему і лише потім — на рахунок у банку. Консервативна позиція ДПС така: дата доходу — дата зарахування в систему, якщо кошти перераховано на рахунок ФОП в українському банку протягом звітного періоду, але не пізніше річного§.

Подробиці — у статті Payoneer, Wise, Upwork для ФОП.

Що не є доходом ФОП 3 групи: перелік п. 292.11 ПКУ і позиції ДПС

Перелік «не доходів» у ПКУ закритий, а решту випадків, які трапляються у виписці, визнала не доходом ДПС у ЗІР та ІПК.

Для ФОП без ПДВ у п. 292.11 важливі такі позиції. До доходу не включають:

• поворотну фінансову допомогу, повернуту протягом 12 календарних місяців, і суми кредитів§;
• цільові кошти Пенсійного фонду, фондів соцстрахування і бюджетів§;
• аванс, повернутий покупцю через повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою§;
• повернення надміру сплачених податків і ЄСВ§.

Окремо ПКУ виводить з доходу ЄП пасивні доходи фізособи (проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування, бюджетні гранти) і виручку від продажу рухомого й нерухомого майна, що належить ФОП як фізособі§.

Не дохід ЄП — ще не звільнення від податкуБільшість пасивних доходів є доходами фізособи, з яких сплачують ПДФО і військовий збір. Докладно — у статті не дохід ЄП, але ПДФО.

Серед надходжень, які ви бачите у виписці щомісяця, ДПС визнала не доходом такі:

• поповнення рахунку власними коштами;
• переказ між своїми рахунками;
• повернення вашого платежу постачальником;
• помилкове зарахування, повернуте в тому ж періоді;
• повернення тіла депозиту;
• гривня від продажу валюти.

Номер ЗІР чи ІПК для кожного з них — у таблиці нижче.

Бартер і взаємозалік на єдиному податку: лише грошові розрахунки (п. 291.6 ПКУ) і що буде за порушення

Платник єдиного податку може розраховуватися лише грошима, тому бартер і взаємозалік для нього заборонені. Виписка їх не покаже: гроші не надійшли, а дохід є.

ПКУ вимагає цього від платників 1–3 груп за відвантажені товари, виконані роботи і надані послуги, причому годиться і готівка, і безготівковий розрахунок§. Негрошовим розрахунком вважають:

• Бартер, тобто розрахунок у негрошовій формі в межах одного договору§. Наприклад, ви зробили сайт, а клієнт замість грошей віддав вам товар чи послугу.
• Взаємозалік, тобто зарахування зустрічних однорідних вимог§. Ви винні постачальнику, він винен вам, і борги гасять актом звірки без руху грошей.
• Відступлення права вимоги і переведення боргу, якщо в результаті ви отримуєте оплату не грошима (позиція ДПС).

Дохід від такого розрахунку оподатковують за ставкою 15 % від вартості отриманих товарів чи послуг на дату отримання§. З першого числа місяця, наступного за кварталом негрошового розрахунку, ви зобов’язані перейти на загальну систему§. А якщо порушення виявить перевірка, ДПС анулює вашу реєстрацію платника єдиного податку сама§.

Якщо пропонують «закрити взаємно»Перевірте, чи лишається розрахунок грошовим; те саме стосується пропозиції «візьміть товаром». Безпечна заміна взаємозаліку — два зустрічні платежі через банк.

Безоплатно отримані товари чи послуги, за які ви нічого не постачаєте у відповідь, — не бартер, а дохід на дату отримання§.

Що включається в дохід ФОП 3 групи, а що ні: таблиця випадків із виписки

Знайдіть у таблиці свій рядок виписки. У заголовку кожної групи — посилання на статтю з прикладами і подробицями.

Усі питання серії →

Як рахувати дохід ФОП 3 групи за випискою: сума, валюта, комісія, повернення

Дохід за місяць — це всі оплати з усіх рахунків ФОП у гривні й до комісій, мінус аванси, повернені покупцям у цьому місяці.

1. Візьміть виписки за повний період з усіх рахунків ФОП, разом із валютними (як вивантажити — у статті виписка monobank для обліку).
2. Кожне зарахування віднесіть до доходу або позначте «не дохід» із нормою з таблиці вище. Третього варіанта немає. На цьому кроці легко помилитися: «переказ власних коштів» від клієнта потрапляє в «не дохід», а поворотну допомогу, яку повернули лише через рік, і далі тримають у «не доході», хоча вона вже стала доходом.
3. Валюту перерахуйте в гривню за курсом НБУ на дату зарахування на поточний рахунок.
4. Де банк, еквайр, NovaPay чи Payoneer утримали комісію, відновіть повну суму. Доходом є те, що заплатив покупець, а не те, що дійшло до рахунку.
5. Відніміть повернення авансів покупцям§ у тому періоді, коли гроші пішли назад.
6. Запишіть підсумок за місяць до обліку доходів (книга обліку доходів ФОП). Під кожним рядком має стояти документ: рахунок, акт, інвойс, реєстр або чек (первинні документи ФОП).

Цей самий дохід наростаючим підсумком із початку року ви порівнюєте з лімітом 3 групи: у 2026 році це 10 091 049 ₴, тобто 1167 мінімальних зарплат по 8 647 ₴. До ліміту входить саме податковий дохід: повна сума до комісій, за курсом НБУ на дату доходу, з датою, яка діє для кожного способу оплати, мінус повернення авансів за пп. 5. Власні кошти, кредити, перекази і поворотна допомога до 12 місяців у нього не потрапляють, а неповернута допомога потрапляє з дня, коли її визнано доходом.

З перевищення ліміту ви сплачуєте 15 % і втрачаєте групу — подробиці у статті ліміт доходу ФОП 2026.

Що ФОП позначає сам: власні IBAN, договори роялті, відповіді на питання програми

Частину відомостей із виписки не видно, і внести їх можете лише ви.

• Які рахунки ваші: особисті картки та інші рахунки ФОП. Коли ви їх внесете, переказ між ними і поповнення з особистої картки програма розбере без питань. Але та сама фраза «переказ власних коштів» від платника з чужим РНОКПП лишається доходом.
• Договори з платформами, що платять «роялті». Якщо в договорі є пункт про субліцензію чи відчуження прав, виплата є доходом ЄП. Якщо такого пункту немає, це справжні роялті, з яких ви як фізособа сплачуєте ПДФО і ВЗ. Поки ви не позначите договір, програма записує виплату в дохід і питає вас про нього.
• Відповіді на питання програми про окремі платежі; їх перелік — у розділі про AI-бухгалтер MasterKit.

Ще дві речі варто налагодити до початку обліку. Попросіть позикодавця писати в призначенні платежу слово «поворотна»: без нього банк і програма прочитають позику як оплату. А в рахунках клієнтам вказуйте номер рахунку, бо оплата без нього автоматично з рахунком не зв’яжеться.

Чого програма не робить: ПДВ, готівка і чеки, кешбек, овердрафт

Програма визнає доходом лише рядки виписки і лише за правилами для ФОП без ПДВ.

• ПДВ. Для ФОП 3 групи на ставці 3 % з ПДВ програма не виключає ПДВ із доходу, тому такі рядки рахуйте окремо.
• Готівка і чеки ПРРО доходом у програмі не стають. Чеки потрібні для звірки з еквайрингом і дати доходу.
• Кешбек, овердрафт та інші нетипові надходження. Правил немає для кешбеку і бонусів банку, овердрафту, прощеного боргу, штрафів і пені від контрагента, гарантійних внесків, компенсацій за рішенням суду, виплат ПФУ і фондів соцстрахування, повернення переплати податків. Такі рядки позначайте вручну, знаючи норму. Наприклад, кешбек ДПС вважає доходом§.

Спірні дати і юрособи на єдиному податку

Спірні дати для Payoneer, Wise, післяплати і маркетплейсів — це позиція ДПС, а не вимога закону, і програма прямо пише про це в поясненні до рядка.

У юрособи на ЄП частина цих самих надходжень (відсотки, страхові, небюджетні гранти, курсова різниця) є доходом, і тут такі випадки не розібрано.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit імпортує виписку файлом і кожен рядок відносить до доходу на дату зарахування або до «не доходу» з нормою з таблиці вище. Пояснення ви бачите поруч із рядком.

• Нові клієнти. Першу оплату від нового контрагента програма визнає доходом і показує вам на перевірку, а наступні від нього обробляє автоматично. Якщо юрособа не є платником єдиного податку, програма попередить про це в розділі «Клієнти» і не виставить їй рахунок від ФОП 2 групи.
• Ваші кошти. Переказ між вашими IBAN вона позначає як «власний переказ», а надходження з ваших особистих рахунків чи від платника з вашим РНОКПП — як «власні кошти». «10 відсотків від суми» від клієнта вважає оплатою, тобто доходом. Повернення тіла депозиту, банківський кредит, безповоротну допомогу, грант, дивіденди і страхове відшкодування програма позначає сама, а продаж особистого майна позначаєте вручну ви.
• Поворотна допомога. Програма відстежує 12 місяців окремо за кожним позикодавцем і валютою, повернення зараховує в погашення найдавнішої позики й нагадує про строк за 30, 7 і 1 день. Кредит банку під правило 12 місяців не підпадає.
• Валюта. Курс НБУ програма бере на дату зарахування на поточний рахунок, а курс попереднього дня — лише якщо НБУ на цю дату курсу не встановлював. Виписку розподільчого рахунку 2603 вона не імпортує, а надходження з 2603 на 2600 вважає доходом. Продану валюту списує в порядку надходження, а курс продажу бере з пари рядків виписки.
• Комісії. Повну суму до комісії програма відновлює за рахунком, реєстром NovaPay (отримане плюс комісія), чеком або комісією, яку ви вкажете вручну, а окреме списання комісії до доходу не додає. Поки звіту Payoneer немає, вона рахує суму до комісії за умовною ставкою комісії 2 %. Утримання маркетплейсу позначає як ризик.
• Повернення. Повернення вашого платежу постачальником програма визнає не доходом, коли знайде ваш платіж тому ж контрагенту в тій самій валюті за останні 180 днів на суму, не меншу за повернення. Для помилкових зарахувань є позначки «помилкове зарахування», «повернуто» і «повернуто пізніше». Повернений клієнту надлишок переплати позначте як «повернення покупцю»; якщо аванс повернуто в іншому році, програма готує чернетку уточнюючої декларації.
• Питання до вас. Програма спитає вас і не подасть декларацію, доки ви не відповісте, якщо бачить: оплату за заборонений вид діяльності або за КВЕД поза реєстрами, повернення авансу без підстави (товар, розірвання, лист-заява чи рішення суду), оплату карткою чи післяплату без чека, винагороду агента, якої вона не знає (тоді дохід не записує), або різницю з рахунком, не схожу на комісію. Бартеру і взаємозаліку у виписці не видно, тому про них вона теж питає. Так задумано: краще одне зайве питання, ніж помилка в декларації, якої ніхто не помітив.
• Роялті, які платите ви. Виплату фізособі-резиденту програма позначає як «витрата: роялті» і питає вас про обов’язки податкового агента.
• Витрати програма враховує лише для прибутку проєктів, у декларацію вони не йдуть.

У результаті ви отримуєте регістр доходів за будь-який місяць із підставою під кожним рядком, ліміт наростаючим підсумком і декларацію до підпису.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.