Еквайринг, післяплата і маркетплейс: яка сума і дата доходу ФОП

Канал → сума → дата → документ: таблиця для ФОП 3 групи

Загальне правило таке: дохід ФОП на єдиному податку визнають на дату надходження грошей і в повній сумі§. Усі випадки з виписки зібрано в статті що є доходом ФОП 3 групи за випискою.

Але в каналах продажу між покупцем і рахунком ФОП стоїть посередник (банк-еквайр, поштовий оператор, маркетплейс), який утримує комісію і платить пізніше. Тому для кожного каналу треба знати три речі: яка сума доходу, яка дата і який документ її підтверджує.

Дохід ФОП при еквайрингу: повна сума чека на дату чека; без чека — на дату зарахування (ПРРО обов’язковий)

Якщо чека немає або його не пробили, датою доходу стає день зарахування на рахунок§, а сумою — повна сума до комісії за реєстром еквайра.

Покупець платить карткою через POS-термінал або на сайті через інтернет-еквайринг. Банк-еквайр утримує комісію і переказує решту на рахунок ФОП наступного дня або через кілька днів. Саме тому ДПС прив’язує дохід до чека, тобто до розрахункової операції, а не до виплати§.

Приклад на межі кварталу. 30.09.2026 ви пробили чек на 1 200 ₴, а 01.10.2026 на рахунок прийшло 1 182 ₴, бо 18 ₴ утримав еквайр (комісія умовна). Дохід становить 1 200 ₴ і належить до III кварталу, бо датований 30.09.2026, тож ЄП 5 % і ВЗ 1 % ви рахуєте з 1 200 ₴. Якби дохід брали з виписки, він «переїхав» би в IV квартал і зменшився б на 18 ₴: неправильними були б і дата, і сума.

Для POS-термінала це означає, що дохід за день дорівнює сумі чеків ПРРО (Z-звіт), а виписка потрібна лише для звірки: сума чеків за день має дорівнювати виплаті плюс комісія.

Чек ПРРО при оплаті карткою обов’язковий, і відсутність чека — це питання ПРРО, а не спосіб перенести дохід на пізніше. Кому і коли потрібен ПРРО, пояснює довідник MasterKasa: чи потрібен РРО для інтернет-магазину.

Під рядком виписки зберігайте чек ПРРО або Z-звіт, реєстр чи виписку еквайра з комісією і банківську виписку (див. первинні документи ФОП).

Післяплата Нова Пошта і NovaPay: брутто покупця на дату зарахування — позиція ДПС і суди 2025–2026

Датою доходу є не день, коли покупець заплатив у відділенні, а день, коли оператор зарахував гроші на ваш рахунок. Сума — до комісії оператора.

Післяплата, вона ж накладений платіж, працює так: покупець платить за товар при отриманні посилки у відділенні, а гроші приймає оператор — NovaPay для Нової Пошти, Укрпошта для своїх відправлень. Оператор утримує комісію і переказує продавцю на рахунок за реєстром, зазвичай однією сумою за кілька відправлень. Тому у виписці ви бачите лише нетто від оператора.

Це позиція ДПС§. Для Укрпошти правило те саме: брутто за реєстром на дату зарахування.

Проте позиція ДПС не безспірна: в окремих справах щодо післяплати суди 2025–2026 років оцінювали момент розрахунку з покупцем інакше.

Коли пробивати чек ПРРО при післяплаті і що робити з частковою оплатою, пояснює довідник MasterKasa: коли потрібен чек при післяплаті і часткові оплати.

Якщо покупець відмовився від товару і ви повертаєте гроші, дохід зменшується за правилами повернення авансу (див. повернення авансу покупцю).

Реєстр NovaPay: брутто = нетто + комісія за кожним відправленням; чек ПРРО потрібен

Реєстр виплат NovaPay перетворює одну суму у виписці на дохід за кожним відправленням. Для кожного рядка має сходитися: брутто = нетто + комісія.

У реєстрі є номер експрес-накладної, сума післяплати (те, що заплатив покупець), комісія оператора і сума до виплати.

Приклад: покупець заплатив 2 000 ₴, комісія оператора умовно 40 ₴, на рахунок прийшло 1 960 ₴. Дохід становить 2 000 ₴ на дату, коли на рахунок прийшли 1 960 ₴.

Комісію ви не віднімаєте від доходу і не додаєте як окремий дохід: вона вже всередині брутто, як і комісія банку§. Розмір комісії залежить від тарифу Нової Пошти і для податку значення не має. Значення має лише те, чи сходиться реєстр.

Якщо рядок не сходиться через часткову виплату, утримання за інші послуги чи повернення покупцю, його не можна приймати всліпу: розберіться з ним окремо. А якщо на рахунок прийшло менше, ніж за рахунком, і це не комісія каналу, це інший випадок: менша сума за рахунком.

Чек ПРРО при післяплаті, за позицією ДПС, потрібен.

Маркетплейс (Rozetka, Prom): дохід — повна сума продажів за звітом; спір ДПС і Мінфіну про негрошовий розрахунок

Датою доходу є день, коли виплата майданчика надійшла на рахунок, а суму ви берете зі звіту майданчика§.

Саму комісію окремим доходом теж не вважайте: вона частина брутто. Приклад: за тиждень ви продали на 10 000 ₴, майданчик утримав умовну комісію 1 500 ₴ і виплатив 8 500 ₴. Дохід становить 10 000 ₴.

Суть спору така. ФОП на єдиному податку має розраховуватися лише в грошовій формі§. ДПС у листі вважає утримання комісії з виручки взаємозаліком, тобто негрошовим розрахунком§. А для такого доходу діє ставка 15 %§. Мінфін у своєму листі з цим не погодився§.

Ризик зменшують:

• договір чи оферта з майданчиком із чіткою моделлю комісії;
• окремі звіти про продажі і про комісію;
• оплата додаткових послуг майданчика (реклама, просування) грошима з рахунку, а не утриманням з виручки.

Про закордонні маркетплейси і платформи, які платять у валюті через Payoneer, — у статті Payoneer, Wise: дата і сума доходу.

Агентський договір, комісіонер, дропшипінг: дохід — лише винагорода (п. 292.4), якщо є договір і звіт агента

Гроші принципала чи комітента, які проходять через ваш рахунок, доходом не є§, якщо договір справді посередницький.

Правило діє для договорів доручення, комісії, транспортного експедирування й агентських договорів§. Посередницьким договір є тоді, коли ФОП діє від імені або за рахунок іншої особи, передає їй виручку, а собі лишає винагороду за звітом чи актом.

Приклад. Агент продав товар комітента за 10 000 ₴ і перерахував комітенту 9 000 ₴, а його винагорода становить 1 000 ₴. Дохід агента — 1 000 ₴ на дату, коли він отримав винагороду: утримав її з виручки за звітом або отримав окремо.

Без договору і звітуДПС побачить дохід 10 000 ₴, тобто все, що надійшло на рахунок.

Дропшипінг — не окремий податковий режим, а питання договору:

• якщо ви агент постачальника і отримуєте винагороду, доходом є лише вона;
• якщо ви купуєте товар і перепродаєте від свого імені, доходом є вся сума від покупця, а оплата постачальнику — витрата, яка у ФОП без ПДВ на податок не впливає.

Посередницькі послуги і договір комісії працюють так само.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit визнає дохід за рядками виписки, а дату й суму бере за правилами каналу:

• Еквайринг. Програма бере дату і суму з чека ПРРО і звіряє виплату еквайра з чеками. Якщо чека немає, вона питає вас про нього.
• Післяплата. Програма дотримується позиції ДПС: дата — зарахування на рахунок, сума — брутто за реєстром. Вона перевіряє в реєстрі NovaPay, що брутто = нетто + комісія, і не приймає рядок, який не сходиться. Дохід без чека програма позначає «оплата без чека» і не подасть декларацію, доки ви не додасте чек або не підтвердите підставу.
• Маркетплейс. Програма визнає повну суму за звітом, а утримання маркетплейсу позначає як ризик, щоб ви бачили суму, щодо якої позиції ДПС і Мінфіну розходяться.
• Агент. Програма показує доходом лише винагороду. Поки вона невідома, дохід не записується, і декларацію програма не подасть.

Чеки ПРРО програма використовує для звірки і дати еквайрингу, а готівковий дохід поза випискою не рахує. Першу оплату від нового контрагента вона показує вам на перевірку.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.