Поворотна фінансова допомога ФОП: 12 місяців, позика, кредит

Що таке поворотна фінансова допомога і хто може її надати ФОП

Поворотна фінансова допомога (ПФД) — це гроші, які ви отримали в користування за договором без процентів і зобов’язані повернути§.

По суті це безпроцентна позика: гроші приходять на рахунок, але не є платою за товар чи послугу. Тому під загальне правило «кожне зарахування — дохід»§ вони не підпадають (докладно — у статті що є доходом ФОП 3 групи за випискою). Виняток для ПФД ПКУ закріплює прямо§.

Позикодавцем може бути фізична особа (родич, партнер, сам підприємець як фізособа), юридична особа або інший підприємець. Для вас як одержувача статус позикодавця значення не має: ПФД від фізособи і від юрособи ви обліковуєте однаково.

Є одне застереження щодо позики від іншого ФОП. За позицією ДПС, ФОП на єдиному податку не може надавати фінансову допомогу як підприємець, бо це не його господарська діяльність§. Тому інший ФОП позичає вам як фізособа, з особистої картки, а не з рахунку ФОП.

Чому переказ із призначенням «переказ коштів» чи «поповнення» без договору і слова «поворотна» читають як оплату, пояснює стаття власні кошти, перекази і депозит.

Як оформити ПФД: договір, слово «поворотна» у призначенні платежу, «без ПДВ»

Укладіть письмовий договір і вкажіть у призначенні платежу повну назву, наприклад: «Поворотна фінансова допомога за договором № 3 від 05.05.2026, без ПДВ».

Договір має містити:

• сторони: позикодавця і ФОП;
• суму і валюту;
• строк повернення;
• умову про безпроцентність;
• порядок повернення: частинами чи разом.

Строк у договорі може бути будь-яким, але податкові наслідки визначає не він, а 12 місяців з дня отримання. Договір ви зберігаєте як первинний документ до рядка виписки (що ще має стояти за кожним надходженням, пояснює стаття первинні документи ФОП).

Призначення платежу. Саме за словом «поворотна» банк і облікова програма відрізняють позику від оплати. Повернення оформляють дзеркально: «Повернення поворотної фінансової допомоги за договором № 3 від 05.05.2026, без ПДВ». Позначка «без ПДВ» звичайна для ФОП без ПДВ і знімає питання про податкову накладну з боку юрособи-позикодавця.

Правило 12 місяців: приклад дат і що буде, якщо не повернути

Строк рахують від дня зарахування грошей на рахунок ФОП за випискою, а не від дати договору.

Приклад: ПФД надійшла на рахунок 05.05.2026, тож останній день для повернення без наслідків — 05.05.2027. Якщо до цієї дати ви не повернули борг повністю, неповернута сума стає доходом з наступного дня, 06.05.2027. Ви показуєте її в декларації за період, у якому настав цей день (для 3 групи — ІІ квартал 2027 року).

Наслідки такі самі, як у звичайної оплати:

• у 3 групі ви сплачуєте з суми єдиний податок 5 % і військовий збір 1 %;
• у 1–2 групах податок фіксований, але сума входить до річного обсягу доходу;
• сума збільшує дохід для ліміту групи: для 3 групи у 2026 році це 10 091 049 ₴, для 2 групи — 7 211 598 ₴ (що ще входить у ліміт — у статті ліміт доходу ФОП 2026);
• якщо через неповернуту ПФД ви перевищили ліміт, з перевищення сплачуєте 15 % і втрачаєте групу.

Якщо повернути всю суму не виходитьПоверніть хоча б частину до кінця 12-го місяця: доходом стане лише залишок. Пізнє повернення ДПС розглядає як звичайний розрахунок за договором позики, а не як подію з пп. 5 п. 292.11§, тож дохід воно вже не зменшує. Доходом стає і ПФД, яку позикодавець простив§.

Часткове повернення і кілька позик

Кожне повернення гасить найстаріше з отримань того самого позикодавця в тій самій валюті. Позики від різних осіб і в різних валютах ви рахуєте окремо, і одна одну вони не гасять.

Приклад: 10.01.2026 ви отримали 100 000 ₴, а 10.03.2026 — ще 50 000 ₴ від тієї самої людини. 20.12.2026 ви повернули 120 000 ₴: першу позику погашено повністю, а з другої — 20 000 ₴. Якщо до 10.03.2027 решту 30 000 ₴ не повернути, саме вони стануть доходом 11.03.2027.

У призначенні повернення вказуйте номер і дату договору, а якщо позик кілька, то й яку саме гасите. Інакше під час перевірки порядок погашення доведеться доводити листуванням.

ПФД у валюті: курс на день визнання доходом

Неповернутий залишок валютної ПФД ви перераховуєте в гривню за офіційним курсом НБУ на день визнання доходом§, а не на день отримання.

При отриманні валютна позика доходом не є, тому курс на день зарахування значення не має. День визнання настає наступного дня після останнього дня строку.

Повернення у тій самій валюті курсових наслідків для ФОП не має: курсова різниця залишку у ФОП на єдиному податку не оподатковується (як рахують валютний дохід узагалі — у статті валютний дохід ФОП: курс НБУ).

Кредит банку: не дохід без умови 12 місяців

Суми кредитів не включають до доходу за тим самим підпунктом ПКУ, що й ПФД§, але без строку. Тому банківський кредит на три роки не стає доходом ні через 12 місяців, ні пізніше.

Тіло кредиту при зарахуванні доходом не є. Погашення і проценти — це списання, а вони в єдиний податок не потрапляють узагалі, бо базою ЄП є надходження§. Якщо банк видає кредит траншами, кожен транш так само не є доходом і строку не має.

Кредитний договір і графік платежів зберігайте разом із випискою: саме вони відрізняють кредит від ПФД, для якої строк є.

Безповоротна фінансова допомога ФОП: не дохід ЄП, але ПДФО і ВЗ

Безповоротна допомога не входить у дохід єдиного податку§, але з неї як з доходу фізособи сплачують ПДФО 18 % і військовий збір 5 %.

Це гроші, які повертати не треба. У декларацію єдинника ця сума не йде і ліміт не збільшує.

Хто сплачує податки, залежить від того, хто дав допомогу. Юрособа або інший ФОП як податковий агент утримує ПДФО і ВЗ під час виплати й показує суму у своїй звітності. Якщо ж допомогу дала фізособа, ви самі показуєте суму в річній декларації про майновий стан і доходи§.

Усі надходження такого роду — дивіденди, гранти, страхові виплати — зібрано в статті не дохід ЄП, а ПДФО.

У юрособи на єдиному податку — інакше

Для юрособи безповоротна допомога — звичайний дохід ЄП§. ДПС пише так само§. Тому ТОВ, яке отримує гроші від засновника, оформляє їх як внесок до статутного капіталу або як ПФД, а не як «допомогу».

Типова помилка: «поворотна» не розпізнана — дохід і переплата єдиного податку

Найчастіша помилка — не в законі, а у виписці. ПФД надходить із призначенням «переказ коштів» або просто «фінансова допомога» без слова «поворотна», і бухгалтер або програма визнають її доходом. Для ФОП 3 групи позика на 200 000 ₴, прочитана як оплата, означає зайві 10 000,00 ₴ єдиного податку і 2 000,00 ₴ військового збору, а ще 200 000 ₴ зайвих у ліміті.

Неповернуту ПФД теж треба визнати доходомЯкщо ПФД не повернута, а дохід на 12-й місяць ви не визнали (правило 12 місяців), донарахування зі штрафом і пенею зробить уже ДПС. Ця помилка не дешевша за попередню.

Обидва випадки ви виправляєте однаково:

• уточнюючою декларацією за період, у якому дохід показано неправильно (як її подати — у статті уточнююча декларація ФОП 3 групи);
• договором ПФД як документом до рядка виписки.

Як оформлюють повернення грошей покупцю і постачальнику, щоб їх теж не переплутали з виручкою, пояснює стаття повернення коштів ФОП.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit розпізнає надходження зі словом «поворотна» у призначенні й не рахує його виручкою, посилаючись на пп. 3 п. 292.11. Далі програма стежить за строком 12 місяців:

• рахує строк від дня зарахування;
• зараховує часткові повернення в найстаріше отримання того самого позикодавця в тій самій валюті;
• за 30, 7 і 1 день до кінця строку нагадує вам повернути борг;
• якщо на кінець строку залишок не повернуто, визнає його доходом наступного дня, у гривні за курсом НБУ на цей день, і включає в декларацію та ліміт;
• кредит банку розпізнає окремо і строком не обмежує, а безповоротну допомогу не включає в дохід ЄП.

Переказ без слова «поворотна» і без договору програма записує як дохід, а договір ПФД і виправлення ви додаєте вручну.

ПДФО і військовий збір фізособи з безповоротної допомоги програма не рахує і не нагадує про них: це окремий обов’язок за межами єдиного податку.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.