Дивіденди, грант, страхове, продаж авто ФОП: не дохід ЄП, а ПДФО

Надходження → не дохід ЄП (норма) → що далі: агент утримав чи річна декларація

ФОП — це фізособа, яка веде бізнес, тож на рахунок приходять не лише оплати від клієнтів. ПКУ прямо виводить з доходу ЄП пасивні доходи — проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування, бюджетні гранти — і виручку від продажу рухомого й нерухомого майна, що належить ФОП як фізособі§.

Це не пільга, а розмежування: до таких грошей застосовують правила розділу IV ПКУ для фізосіб, тобто ПДФО 18 % і ВЗ 5 %. Усе сказане стосується ФОП без ПДВ. Загальне правило доходу за випискою і повну таблицю випадків ви знайдете у статті що є доходом ФОП 3 групи.

Кешбек — це дохід ЄПКешбеку і бонусів банку немає ні в п. 292.11, ні в пп. 1 п. 292.1 ПКУ, і ДПС вважає їх доходом платника єдиного податку§. Тож ці копійки йдуть у дохід ЄП на дату зарахування, а не до доходів фізособи.

Дивіденди на рахунок ФОП: не дохід ЄП (пп. 1 п. 292.1)

ФОП-засновник ТОВ отримує дивіденди як фізособа-учасник, а не як підприємець. Тому ви не включаєте їх у дохід платника єдиного податку§, не показуєте в декларації ЄП і не враховуєте в ліміті групи, хоч на підприємницький рахунок вони прийшли, хоч на особистий.

ПДФО і військовий збір утримує емітент як податковий агент при виплаті. Ставка ПДФО залежить від того, хто виплачує дивіденди, і це питання бухгалтера ТОВ, а не ФОП. Якщо агент податок утримав, додатково нічого декларувати не потрібно§.

Дивіденди від нерезидента — іноземний дохід фізособи, і його ви показуєте в річній декларації про майновий стан і доходи самі§; як її подати, див. нижче.

Позначте рядок у виписці як «не дохід: дивіденди», а під нього покладіть рішення учасників про виплату або довідку емітента про утримані податки. Саме ці документи при перевірці пояснюють, чому суми немає в декларації ЄП.

Грант ФОП: бюджетний (пп. 4, 12 п. 292.11) чи небюджетний — ПДФО і ВЗ як фізособа

Бюджетний грант не входить у дохід ЄП за ПКУ, небюджетний — за позицією ДПС; жоден не входить і в ліміт 3 групи (10 091 049 ₴ у 2026 році). ПДФО виникає лише з небюджетного гранту.

Під бюджетний грант зберігайте договір гранту і звіт про цільове використання: для нього це важливіші документи, ніж виписка.

Хто платить податок з небюджетного гранту:

• Якщо грантодавець — резидент-юрособа, він утримує податки як податковий агент і подає за вас звітність.
• Якщо грант іноземний, ви декларуєте його самі в річній декларації про майновий стан і доходи§. Валюту перерахуйте за курсом НБУ на дату отримання§.

Безповоротна фінансова допомога від фізособи чи компанії працює за тим самим принципом: з неї ви сплачуєте ПДФО і ВЗ, а не ЄП§. Докладно — у статті безповоротна фінансова допомога ФОП.

Позиція ДПС і грант для юрособи

Для ФОП позицію ДПС щодо грантів підтверджують три консультації ЗІР§. Для юрособи бюджетний грант не входить у дохід окремо, за умови цільового використання§.

Страхове відшкодування на рахунок ФОП: не дохід ЄП (ЗІР 44744), у ТОВ — дохід

Мова про виплату за полісом на авто, майно, вантаж чи здоров’я. ПКУ прямо називає страхові виплати і відшкодування серед того, що в дохід ЄП не входить, і ДПС це підтверджує§. У декларації ЄП і ліміті цих грошей немає, хоч би на який рахунок вони прийшли.

Чи виникає з такої виплати ПДФО у фізособи, вирішують правила розділу IV ПКУ для страхових виплат. Якщо податок належить, його утримує страховик при виплаті, тож ви окремо нічого не нараховуєте. Договір страхування і страховий акт зберігайте як документи під рядком.

Компенсація від контрагента за претензією — дохід ЄПВідшкодування збитку від перевізника, постачальника чи іншого контрагента страховою виплатою не є. Різниця в тому, хто платить: страховик за договором страхування чи контрагент за претензією.

У юрособи на ЄП страхове відшкодування є доходом у будь-якому разі: винятку для нього в ПКУ немає§.

Продаж авто чи іншого особистого майна з рахунку ФОП: не дохід ЄП (ЗІР 30805)

ФОП не має окремого майна: авто, квартира чи обладнання належать фізособі, навіть якщо куплені «для бізнесу» і роками використовувались у ньому. Тому виручку від продажу рухомого й нерухомого майна, що належить вам як фізособі і використовується в діяльності, ви не включаєте в дохід платника єдиного податку, навіть якщо покупець переказав гроші на рахунок ФОП§. У ліміт групи така сума не входить, і за ставкою ЄП її не оподатковують.

Приклад: ви продали авто за 450 000 ₴ з оплатою на рахунок ФОП, і всі 450 000 ₴ лишаються поза доходом ЄП.

Але це операція фізособи, і податок з неї рахують за окремими правилами розділу IV ПКУ для рухомого майна і для нерухомості§. Результат залежить від виду майна і кількості продажів за рік. Під рядком у виписці мають лежати договір купівлі-продажу і документ про реєстрацію переходу права.

Інша справа, якщо ви продаєте товар, яким торгуєте, або обладнання, яке купували і продаєте в межах діяльності. Це звичайний дохід ЄП: межа проходить там, де майно перестає бути особистим і стає товаром.

Коли ФОП 3 групи подає декларацію про майновий стан і доходи

Лише коли у вас є доходи фізособи, з яких податок не утримав податковий агент. Декларацію ви подаєте до 1 травня наступного року, а податок сплачуєте до 1 серпня.

За бізнес ФОП звітує декларацією платника єдиного податку, і доходи фізособи туди не потрапляють. Декларацію про майновий стан і доходи подають, якщо є:

• іноземні дивіденди, роялті чи гранти§;
• безповоротна допомога від фізособи;
• інші виплати від тих, хто податковим агентом не є§.

Іноземний дохід ви перераховуєте в гривню за курсом НБУ на дату отримання§.

Податок, утриманий за кордоном

Податок, утриманий у країні джерела, зараховують у межах українського ПДФО лише за легалізованою довідкою податкового органу тієї країни§. Військового збору це зарахування не зменшує.

Який дохід від платформ є іноземним доходом фізособи, а який — доходом ЄП, пояснює стаття роялті від нерезидента, а про відсотки, які банк оподатковує сам, — стаття депозит ФОП.

У ТОВ ці самі надходження — дохід

Для юрособи на єдиному податку доходом є будь-який дохід§, і пасивні доходи з нього не виключені. Проценти банку§, страхові відшкодування, небюджетні гранти у ТОВ є доходом ЄП. Доходом у ТОВ не є лише:

• дивіденди від платника податку на прибуток§;
• бюджетний грант за цільового використання§;
• внески до статутного капіталу§.

Продаж основних засобів рахують за окремим правилом§.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit розпізнає більшість таких надходжень і залишає їх поза декларацією ЄП і лімітом.

• Дивіденди і страхові відшкодування програма розпізнає за переліком «не дохід».
• Проценти банку за депозитом і на залишок вона позначає як «проценти» і відрізняє їх від оплати клієнта з призначенням «10 відсотків від суми».
• Гранти і дотації програма позначає як «грант», безповоротну допомогу — як «безповоротна допомога», а справжні роялті — за відміткою на договорі з платником.
• Продаж особистого авто чи нерухомості програма за призначенням платежу не вгадує: позначку «особисте майно» ви ставите вручну, і рядок виходить із доходу ЄП.
• Для кешбеку окремого правила в програмі немає, тож такий рядок ви позначаєте вручну.

Під кожним таким рядком у регістрі доходів видно норму, тому при перевірці не доведеться згадувати, чому суми немає в декларації. Позначка «не дохід» стосується лише єдиного податку: ознаки «задекларувати як фізособа» у програмі немає, тож цей обов’язок ви відстежуєте самі.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.