Для кого: ФОП 1–3 груп
Ліміт доходу ФОП 1–3 групи у 2026 році і що буде при перевищенні
Коротко
У 2026 році річний ліміт доходу — 1 444 049 ₴ для 1 групи, 7 211 598 ₴ для 2 групи і 10 091 049 ₴ для 3 групи. Ліміти прив'язані до мінімальної зарплати 8 647 ₴.
- Ліміт рахують за календарний рік, з 1 січня до 31 грудня, незалежно від дати реєстрації.
- У ліміт іде кожна оплата за товари, роботи чи послуги на дату зарахування, у повній сумі до комісій.
- Не входять перекази між своїми рахунками, повернені аванси, кредити, помилково зараховані й повернуті кошти.
- З перевищення ви сплатите 15 % і з наступного кварталу перейдете на іншу групу або загальну систему.
Якщо 3 група перевищила ліміт: з першого числа місяця наступного кварталу ви на загальній системі, з ПДФО 18 % і військовим збором з чистого доходу та обліком витрат.
Перевірено: Олександр Тарасинський, засновник MasterKit. Вища економічна освіта (Торговельно-економічний університет, м. Київ, спеціальність «економіст»), 6 років досвіду перевірки бухгалтерського обліку. LinkedIn
Оновлено: · Автор: Редакція MasterKit · опубліковано · 3 хв читання
Ліміти 2026 року по групах
| Група | Мінімальних зарплат | Ліміт за рік | Хто може бути |
|---|---|---|---|
| 1 група | 167 | 1 444 049 ₴ | роздрібна торгівля на ринках і побутові послуги населенню, без працівників |
| 2 група | 834 | 7 211 598 ₴ | послуги населенню та платникам ЄП, виробництво, торгівля, ресторани; до 10 працівників |
| 3 група | 1 167 | 10 091 049 ₴ | будь-які дозволені види діяльності, будь-які контрагенти, працівники без обмежень |
Якщо ФОП зареєструвався у вересні, ліміт за рік у нього все одно повний, а не пропорційний.
Для 3 групи ліміт однаковий з ПДВ і без ПДВ, різниться лише ставка єдиного податку.
Що входить у ліміт доходу ФОП 3 групи, а що ні
Ліміт рахують за податковим регістром доходів, тобто за оплатами, які надійшли за товари, роботи чи послуги. Відсотки, дивіденди та інші пасивні доходи туди не потрапляють.
Дохід визнають на дату зарахування у повній сумі, до комісії банку, еквайрингу чи платіжного сервісу. Валюту перераховують за курсом НБУ на дату зарахування на поточний рахунок. Аванси, повернуті покупцям, з доходу віднімають.
- Входить: усі кошти за товари, роботи, послуги — на рахунок, готівкою, через платіжні сервіси, еквайринг, післяплату й маркетплейси (повна сума до комісій); безоплатно отримані товари; кредиторська заборгованість зі сплилим строком давності — для платників ПДВ; поворотна фінансова допомога, не повернута протягом 12 місяців, — з дня визнання доходом.
- Не входить: перекази між власними рахунками, поповнення рахунку власними коштами, повернені аванси й передоплати, помилково зараховані та повернуті в тому ж періоді кошти, кредити банку, поворотна допомога, повернута за 12 місяців, суми ПДВ (для платників). Відсотки на депозит і залишок, дивіденди, страхові виплати взагалі не належать до доходу єдиного податку.
- Момент визнання: дата надходження коштів, а не дата акта чи інвойсу. Оплата, що зайшла 31 грудня, потрапляє в поточний рік.
Дата надходження залежить від каналу оплати: для еквайрингу це дата чека, для післяплати і маркетплейсу — дата зарахування за реєстром чи звітом. Так вважає ДПС.
Компенсацію за рішенням суду не враховують лише для ліміту, а в дохід вона входить.
Зміна групи протягом року
Дохід усіх груп за рік додають і порівнюють з лімітом тієї групи, на якій ФОП перебуває на кінець року. З перевищення сплачують 15 %, а юрособа на єдиному податку — за подвійною ставкою.
Повний перелік випадків із виписки з нормою і тим, як їх розбирає AI-бухгалтер, — у матеріалі що є доходом ФОП 3 групи за випискою; короткі відповіді на часті питання — у розділі питання і відповіді.
Перевищення ліміту: податок і наслідки
- Із суми перевищення ви сплачуєте єдиний податок за ставкою 15 % і показуєте його в декларації за квартал, у якому сталося перевищення.
- 1 і 2 групи можуть перейти на вищу групу з наступного кварталу, якщо подадуть заяву не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення. Без заяви вони переходять на загальну систему.
- 3 група при перевищенні переходить на загальну систему оподаткування з першого числа місяця наступного кварталу і веде облік витрат та книгу обліку.
- Реєстрація платником ПДВ стає обов'язковою, якщо на загальній системі оподатковувані операції за 12 місяців перевищать 1 млн ₴.
Як не пропустити ліміт
Щомісяця звіряйте накопичений дохід з планом. Якщо середній місячний дохід перевищує 1/12 ліміту, ліміт буде вичерпано до кінця року.
Для 3 групи 1/12 ліміту — це 840 921 ₴ на місяць.
Кабінет MasterKit показує використання ліміту щодня за випискою банку й попереджає, коли воно сягає 80 і 90 %. За бажанням це можна порахувати вручну в калькуляторі. Про ставки й строки трьох платежів — у матеріалі податки ФОП 3 групи 2026.
Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.
П. 292.1 і п. 292.6 ПКУ
П. 292.5 ПКУ
Пп. 5 п. 292.11 ПКУ
П. 292.3 ПКУ
Пп. 3 п. 292.11 ПКУ
Пп. 1 п. 292.1 ПКУ
П. 292.15 ПКУ
П. 291.4 ПКУ
П. 292.1, 292.5 і 292.6 ПКУ
Пп. 1 п. 293.4 ПКУ
П. 293.8 і пп. 298.2.3 ПКУ
Пп. 296.5.1 і п. 296.6 ПКУ
П. 293.8 ПКУ
Пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ
П. 292.1, 292.6 і пп. 5 п. 292.11 ПКУ
Що робити далі
Питання і відповіді
Який ліміт доходу для ФОП 3 групи у 2026 році?
У 2026 році ліміт для ФОП 3 групи становить 10 091 049 ₴ за календарний рік, тобто 1 167 мінімальних зарплат по 8 647 ₴. У ліміт рахується весь дохід з 1 січня по 31 грудня, а не за 12 місяців від реєстрації.
Який ліміт ФОП 2 групи у 2026 році?
Для ФОП 2 групи ліміт у 2026 році становить 7 211 598 ₴, тобто 834 мінімальні зарплати. Для 1 групи ліміт — 1 444 049 ₴, або 167 мінімальних зарплат.
Що буде, якщо перевищити ліміт ФОП 3 групи?
Із суми перевищення ви платите єдиний податок 15 %, а з наступного кварталу ФОП 3 групи переходить на загальну систему. ФОП 1 і 2 групи мають вибір: перейти на вищу групу з наступного кварталу. Заяву про перехід ви подаєте не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення.
Чи рахуються в ліміт перекази між власними рахунками або повернення?
Ні, доходом є кошти за товари, роботи чи послуги. Перекази між своїми рахунками, повернення авансів, помилково зараховані й повернуті кошти в дохід не включаються, але ви маєте вміти підтвердити їх документами. Повний перелік випадків із нормами наведено у статті «Що є доходом ФОП 3 групи за випискою».
Як рахувати ліміт ФОП?
Ліміт рахують за календарний рік, з 1 січня до 31 грудня, наростаючим підсумком, а не за 12 місяців від дати реєстрації: ФОП, зареєстрований у вересні, має повний річний ліміт. У ліміт входить податковий дохід — усі надходження за товари, роботи й послуги на дату зарахування, у повній сумі до комісій, а валюта — за курсом НБУ на цю дату. З нього віднімають повернені покупцям аванси, а власні кошти, перекази між своїми рахунками, кредити і поворотну допомогу до 12 місяців не рахують. Щомісяця додавайте дохід місяця до суми з початку року і порівнюйте з лімітом своєї групи; якщо протягом року ви змінили групу, дохід усіх груп сумується.
Які нові ліміти доходу для ФОП у 2026 році?
Ліміти доходу ФОП на єдиному податку становлять 167 мінімальних зарплат для 1 групи, 834 — для 2 групи і 1 167 — для 3 групи; береться мінімальна зарплата, встановлена на 1 січня податкового року. Нові вони щороку лише тому, що зростає мінімальна зарплата, а кратність не змінювалась. Суми в гривнях на 2026 рік наведено в таблиці на початку статті. Ліміт 3 групи однаковий з ПДВ і без ПДВ і рахується за календарний рік наростаючим підсумком. Із перевищення ви платите єдиний податок за ставкою 15 %. З наступного кварталу ви переходите на вищу групу або загальну систему.
Ще питання на цю тему
Що буде, якщо перевищити ліміт ФОП 2 групи?
Із суми перевищення ФОП 2 групи платить єдиний податок 15 % додатково до фіксованої ставки. Декларацію в такому разі ви подаєте у строк для квартального періоду, протягом 40 днів після кварталу перевищення, замість річної. З наступного кварталу ви зобов’язані перейти на 3 групу і подати заяву не пізніше 20 числа місяця після кварталу, в якому перевищено ліміт. Якщо заяву не подати, з першого числа місяця після цього кварталу ви опинитеся на загальній системі. Ліміт рахується за календарний рік з усіх надходжень за товари й послуги, тому наближення до нього видно за місяць-два; тоді й подавайте заяву про зміну групи, не чекаючи перевищення. Докладніше в статті
Як перевірити ліміт ФОП?
Порівняйте дохід з початку року з лімітом своєї групи. Дохід з початку року — це сума всіх надходжень за товари, роботи й послуги з усіх рахунків ФОП за випискою з 1 січня на дату зарахування, у повній сумі до комісій, мінус повернення авансів покупцям; власні кошти, перекази між своїми рахунками, кредити і поворотна допомога до 12 місяців до нього не входять. Поданий дохід видно в останній декларації наростаючим підсумком, але вона відстає на квартал, тому перевіряйте ліміт щомісяця за своїм обліком доходів. Якщо середній дохід за місяць більший за дванадцяту частину ліміту, ліміт закінчиться до кінця року. AI-бухгалтер MasterKit показує використання ліміту за випискою і попереджає, коли ви досягаєте 80 і 90 %. Докладніше в статті
Джерела
- Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI
- Закон України від 03.12.2025 № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік»
Норми перевірено станом на 26 жовтня 2026 р. Ставки, строки й форми звіряємо з чинною редакцією документа на zakon.rada.gov.ua.
Що змінилося в статті
- — редактура відповідей FAQ, норми значком §.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією. Ставки й строки перевіряються за офіційними джерелами ДПС України на дату оновлення; якщо ви знайшли неточність — напишіть на partner@masterkit.ua. MasterKit — наш продукт: коли стаття згадує його, ми кажемо про це прямо.