Валютний дохід ФОП 3 групи 2026: курс НБУ, комісія, рахунок 2603

Як рахувати дохід ФОП у валюті: курс НБУ на яку дату (поточний рахунок, вихідний день)

Курс ви берете на день зарахування, навіть якщо це вихідний чи свято. Курс попереднього дня застосовуєте лише тоді, коли на цю дату НБУ курсу не встановлював.

ПКУ вимагає перераховувати валютний дохід у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу§. Датою отримання він називає дату надходження коштів платнику в грошовій (готівковій або безготівковій) формі§, тобто для безготівкової оплати — день зарахування на поточний рахунок ФОП. Це той самий касовий метод, що і для гривневих надходжень; усі випадки з виписки зібрано у статті що є доходом ФОП 3 групи за випискою.

Брати «курс найближчого робочого дня» чи «курс на дату інвойсу» на власний розсуд не можна: саме це і є типова помилка минулих років.

Приклад. Інвойс № 15 на 1 000 USD. 07.10.2026 банк зарахував валюту на поточний рахунок, курс НБУ на 07.10.2026 — умовно 41,30 ₴ за долар. Дохід становить 41 300,00 ₴ датою 07.10.2026. Саме це число ви записуєте в облік доходів; воно входить у ліміт 3 групи (10 091 049 ₴ на рік) і є базою для ЄП 5 % та ВЗ 1 %.

Комісія банку і SWIFT (OUR/SHA): дохід — повна сума за інвойсом

Коли оплата йде через SWIFT, банки-кореспонденти беруть свою комісію з суми переказу, і від моделі залежить, скільки дійде до вас:

ДПС тут однозначна: дохід ФОП — сума за договором, і утримана комісія його не зменшує§.

Приклад: інвойс 1 000 USD, на рахунок прийшло 975 USD, а 25 USD утримав банк-кореспондент. Дохід становить 1 000 USD × 41,30 = 41 300,00 ₴, а не 40 267,50 ₴. Різниця 1 032,50 ₴ — ваша витрата. У ФОП без ПДВ вона на податок не впливає і потрібна лише для управлінського обліку.

Буває й інакше: банк зарахував повну суму, а свою комісію списав окремим рядком. Тоді дохід — зарахована сума, і списання до неї не додається, бо воно вже всередині. Тож помилок тут дві: зменшити дохід на утриману комісію або додати окреме списання до вже повної суми.

Суму за інвойсом доводять сам інвойс, SWIFT-повідомлення (поле 33B — сума переказу, 71F — утримані комісії) і виписка. Які документи мають стояти за кожним рядком виписки, читайте у статті первинні документи ФОП. Якщо ж гривневий клієнт заплатив менше за рахунок і це не комісія, випадок інший: див. менша сума за рахунком.

Що таке розподільчий рахунок 2603 і чому його виписку не беруть в облік

Це розподільчий рахунок банку: валюта з-за кордону спершу надходить на нього, і вже звідти банк зараховує її на ваш поточний рахунок 2600.

Тому у виписці валютного рахунку часто видно два номери. 2603 не є поточним рахунком ФОП, тож дату доходу і курс ви берете за днем зарахування на 2600§.

Виписка 2603 подвоїть дохідТам та сама сума, що надійде на 2600, тому виписку розподільчого рахунку не імпортуйте.

Надходження на 2600 з призначенням на кшталт «зарахування з розподільчого рахунку» або «перерахування валюти з 2603» — це дохід за інвойсом, тобто валютна виручка. За формою воно схоже на переказ між своїми рахунками, але це не він.

Справжній переказ між своїми рахунками виглядає інакше, наприклад конвертація з валютного рахунку на гривневий. Дохід там уже визнано при зарахуванні валюти, тому рух гривні доходом не є (див. перекази між своїми рахунками).

Як вивантажити виписку, де є лише поточний рахунок і дата зарахування, читайте у статті виписка для обліку.

Payoneer, Wise, Upwork: дата і сума доходу — позиція ДПС

У консультації саме про Payoneer і Wise ДПС пише, що дохід виникає на дату зарахування в систему, у повній сумі до комісії, за курсом НБУ на цю дату§. Чому ця дата спірна, як вивести кошти на рахунок ФОП, які документи просить банк, чому не підходить 2 група і що робити з грошима на особистій картці, розбираємо у статті Payoneer, Wise, Upwork для ФОП.

Виплати стоків і дистриб’юторів (iStock, Adobe Stock, The Orchard) у валюті з позначкою «royalty» — окремий випадок, бо спершу треба вирішити, чи це взагалі дохід ЄП (роялті від платформ).

Продаж валюти і курсова різниця ФОП 3 групи: не дохід (ТОВ — інакше)

Коли ви продаєте валюту і гривня приходить на рахунок, нового доходу немає§: дохід ви визнали один раз, у день зарахування валюти. Додатна курсова різниця, чи то від продажу за курсом, вищим за курс на дату зарахування, чи від переоцінки залишку, у ФОП не оподатковується§. Від’ємна дохід не зменшує.

Приклад із цифрами. 07.10.2026 зараховано 1 000 USD за курсом 41,30, і дохід становить 41 300,00 ₴. 20.10.2026 ви продали 1 000 USD за 41,80, і на гривневий рахунок прийшло 41 800,00 ₴. Це не дохід. Різниця 500,00 ₴ — управлінський результат, у декларацію він не потрапляє. Якби ви продали дешевше за 41,30, дохід так само не зменшився б.

У виписці купівля чи продаж валюти — це пара рядків: списання валюти з валютного рахунку і зарахування гривні на гривневий (при купівлі — навпаки). Обидва рядки — конвертація, тобто не дохід і не витрата, і в книгу обліку доходів ви їх не записуєте. У податковий регістр іде лише дохід на дату зарахування валюти.

У юрособи інакше: ТОВ на єдиному податку включає в дохід додатну курсову різницю і переоцінює валюту на кінець кварталу§.

Типова помилка 2021–2024: курс чужої дати («курс за 10 днів») — як перевірити минулі роки

Переносячи в MasterKit облік за минулі роки, ми знайшли в частини ФОП одну й ту саму помилку: валютний дохід порахований не за курсом на дату зарахування, а за курсом іншої дати. В одному кабінеті таких доходів було 56 із 144 за 2021–2024 роки. Джерело — правило обліку, за яким курс підтягувався з іншого дня (так зване «курс за 10 днів»), і опори в ПКУ воно не має§.

Помилка в доході дорівнює різниці курсів між двома датами: на разових сумах це копійки, на регулярній валютній виручці — тисячі гривень за рік.

• Недоплату ЄП і ВЗ ДПС донараховує при перевірці.
• Переплату можна повернути лише через уточнення.
• Ліміт групи — окремий ризик, бо його рахують саме з правильних гривневих сум.

Як перевірити самому:

1. Випишіть усі валютні зарахування на поточний рахунок за рік.
2. Для кожного візьміть офіційний курс НБУ на дату зарахування (на сайті НБУ курси доступні за будь-яку дату) і помножте на суму за інвойсом.
3. Порівняйте з тим, що стоїть в обліку і в декларації.
4. Якщо хоч один рядок відрізняється, перерахуйте квартал і подайте уточнюючу декларацію, поки не сплив строк давності.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit рахує валютний дохід сам, а коли даних бракує, питає вас.

• Курс. Офіційний курс НБУ на дату зарахування програма бере з даних НБУ автоматично.
• Комісія. Коли з виписки чи SWIFT-повідомлення видно утриману комісію (поля 71F і 33B, ознака OUR/SHA, рядок комісії в реєстрі), програма відновлює повну суму, звіряючись із рахунком. Якщо таких ознак немає, вона спитає вас про різницю між рахунком і надходженням. Окреме списання комісії до доходу програма не додає.
• Payoneer і Wise. Програма дотримується позиції ДПС: дохід — на дату зарахування в систему, а комісія Payoneer — 2 %, доки ви не завантажите звіт (докладно).
• Продаж валюти. Пару рядків виписки програма бачить як конвертацію: списує валюту партіями в порядку надходження і бере курс продажу з цієї пари. Результат доходом не є, а переоцінка залишку з’являється лише в управлінському звіті.
• Першу оплату від нового контрагента, зокрема валютну, програма передає на ручну перевірку.
• Минулі роки. Під час перенесення програма перераховує кожен валютний дохід за курсом на дату зарахування, і так помилки чужої дати стають видимими.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.