Власні кошти, перекази між рахунками і депозит ФОП: що є доходом

Поповнення рахунку ФОП власними коштами: чому це не дохід (ЗІР 107.01.03)

Такі гроші не показують у декларації і не рахують у ліміт, хоч би якою була сума.

Доходом ФОП на єдиному податку є кошти, отримані за товари, роботи чи послуги§. Власні гроші платою за щось не є: це ті самі гроші, що вже були вашими, часто з доходу, з якого податок уже сплачено.

Тому й ДПС не вважає такі поповнення доходом§. Загальне правило і повний перелік «не доходів» зібрано у статті що є доходом ФОП 3 групи за випискою.

• Сума і частота можуть бути будь-якими.
• Умова одна: гроші мають прийти саме від вас, з вашої особистої картки чи рахунку, відкритого на ваше ім’я.
• Документом до рядка виписки слугує виписка з особистої картки, звідки пішов переказ.

Якщо рахунок поповнює інша людина, це вже оплата або позика (про це наступний розділ).

Чому це позиція ДПС, а не пряма норма

Прямої норми в п. 292.11 ПКУ§ для цього випадку немає. Це висновок із п. 292.1§ і позиція ДПС, але позиція стала.

Чому банк пише «переказ власних коштів» і коли така оплата — дохід

Цю фразу банк відправника підставляє сам, коли платник нічого не написав, тому про характер операції вона нічого не каже.

Так буває в миттєвому переказі з картки на рахунок за IBAN, і тому фраза трапляється у виписці кожного ФОП, не лише в рядках поповнення. Вона лише описує дію з погляду платника: «я переказую свої гроші».

Приклад. ФОП 3 групи надає послуги фізособам і отримав за місяць 8 500 ₴ трьома переказами від трьох різних людей, у кожному — «переказ власних коштів». Це три оплати за послуги, і кожна є доходом на дату зарахування§:

• єдиний податок 5 % — 425,00 ₴;
• військовий збір 1 % — 85,00 ₴.

Якби ті самі 8 500 ₴ прийшли з особистої картки самого підприємця, це було б поповнення, не дохід. Текст однаковий, рішення протилежні.

Відрізняє їх платник: чиє ім’я і РНОКПП або який IBAN стоїть у рядку виписки.

• Від себе — це власні кошти.
• Від будь-кого іншого — оплата. Виняток становить договір позики зі словом «поворотна» у призначенні: тоді це поворотна фінансова допомога (поворотна фінансова допомога ФОП: 12 місяців).
• Від незнайомого платника помилково: такі гроші треба повернути. Як це оформити в тому ж кварталі, розповідаємо у статті повернення коштів ФОП.

Що писати в призначенні платежу: поповнення, переказ, РНОКПП

Призначення не змінює суті операції, але економить пояснення при перевірці й допомагає обліковій програмі.

Робочі формулювання:

• з особистої картки на рахунок ФОП — «Поповнення рахунку власними коштами, ФОП Прізвище І. Б., РНОКПП 0000000000»;
• між своїми рахунками ФОП (гривневий і валютний, в різних банках) — «Переказ власних коштів між власними рахунками ФОП»;
• з рахунку ФОП на особисту картку — «Переказ власних коштів на особистий рахунок» або «Виведення коштів ФОП на особисті потреби»;
• позика від іншої особи — обов’язково «Поворотна фінансова допомога за договором № … від …».

Клієнтів, які платять із картки, просіть писати «Оплата за послуги за рахунком № … від …». Тоді і банк, і програма зв’яжуть зарахування з рахунком.

РНОКПП у призначенні власного поповнення корисний, коли переказ іде з картки іншого банку і у виписці видно лише IBAN: за кодом видно, що платник — ви самі.

Переказ між своїми рахунками ФОП і на особисту картку: не дохід і не витрата

Обмежень за сумою чи періодичністю для таких переказів немає.

Переказ між рахунками одного ФОП (з гривневого на валютний, з одного банку в інший, з поточного на депозитний) доходом не є, бо гроші не отримані за товар чи послугу, а лише змінили рахунок§. ДПС такі перекази доходом теж не вважає.

Переказ з рахунку ФОП на особисту картку так само не є ні доходом, ні витратою. Після сплати податків ви вільно розпоряджаєтеся коштами: єдиний податок уже порахований від зарахувань клієнтів, і повторно при виведенні він не виникає. Якщо згодом частину цих грошей ви повернете на рахунок ФОП, це знову будуть власні кошти.

Без повного списку своїх IBAN перекази потраплять у дохідВнесіть в облік усі рахунки ФОП і особисті картки, з яких поповнюєте рахунок чи на які виводите гроші. Виписку з кожного рахунку завантажуйте окремо (як вивантажити її у форматі для обліку, пояснюємо у статті виписка monobank для обліку).

Конвертація валюти, витрати і пряма норма

Прямого пункту в п. 292.11 для переказів між своїми рахунками немає.

Конвертація валюти на власний гривневий рахунок — такий самий переказ між своїми, а дохід від валютного надходження ви вже визнали при зарахуванні валюти (докладно у статті валютний дохід ФОП: продаж валюти).

Для єдиного податку витрати значення не мають узагалі: база ЄП — надходження, а не різниця між доходами і витратами§.

Депозит ФОП 3 групи: тіло, повернення, відсотки по депозиту і на залишок

Ні тіло депозиту, ні відсотки за ним у декларацію єдинника не потрапляють і ліміт не збільшують.

ФОП може відкрити депозит із рахунку ФОП. У виписці він виглядає як переказ на окремий рахунок і повернення з нього.

• Розміщення депозиту — списання, яке не є витратою.
• Повернення тіла депозиту доходом не є: це ваші ж гроші, які або вже були доходом, або доходом не були§.

Відсотки — і за депозитом, і на залишок на поточному рахунку — інша історія. Це проценти, тобто пасивний дохід§. Пасивні доходи до доходу ФОП на єдиному податку не включаються§. Так само роз’яснює ДПС§.

• Відсотки оподатковують як дохід фізособи. Банк як податковий агент§ утримує ПДФО 18 % і військовий збір 5 % при нарахуванні й перераховує їх сам, тож на рахунок приходить сума вже після податків.
• Окремо декларувати такі проценти не треба, якщо податок утримав банк§.

Чи утримав банк податок, з виписки не видно: це підтверджує договір вкладу або довідка банку як податкового агента. Коли ФОП усе ж подає декларацію про майновий стан і що в ній показувати, розповідаємо у статті не дохід ЄП, а ПДФО.

Два застереження з практики:

• «Виплата відсотків» від самого банку з вашого депозитного рахунку — це проценти, а не власні кошти, хоч платник у рядку — ви самі.
• «10 відсотків від суми за договором» у призначенні платежу від клієнта означає часткову оплату за договором, тобто дохід на дату зарахування.

Рахунки депозитів у банку і стара позиція ДПС

Банк веде вклади ФОП на рахунках суб’єктів господарювання — групи 2610 і 2618 за планом рахунків банків.

Є й стара протилежна позиція: ІПК № 4042 від 28.08.2019§ вважала проценти на залишок поточного підприємницького рахунку доходом єдиного податку. Роз’яснення ДПС 2025–2026 років її не повторюють.

У ТОВ інакше: відсотки — дохід

У ТОВ на єдиному податку проценти банку є доходом, а «власних коштів» не буває.

У юрособи на єдиному податку доходом є будь-який дохід§, і пасивні доходи з нього не виключені. Тому проценти банку за депозитом і на залишок ТОВ включає до доходу на дату зарахування§.

Гроші від засновника ТОВ — це одне з трьох:

• внесок до статутного капіталу§;
• поворотна фінансова допомога§;
• безповоротна допомога, яка у юрособи є доходом§.

Переказ між рахунками самого ТОВ і повернення тіла депозиту — не дохід, як і у ФОП.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit розбирає ці рядки за тими самими правилами, тобто за платником.

• Усі ваші рахунки і особисті картки ви один раз додаєте в «Налаштування → Рахунки». Зарахування з цих IBAN програма без запитань відносить до переказів між своїми.
• Надходження, де платник має РНОКПП самого ФОП, вона відносить до власних коштів.
• Та сама фраза «переказ власних коштів» від іншої людини стає доходом на дату зарахування. Першу оплату від нового платника програма показує вам на перевірку.
• Розміщення і повернення депозиту програма розпізнає як переказ, тобто не як дохід і не як витрату, і робить це раніше, ніж перевіряє, чи не є надходження поверненням платежу.
• Відсотки банку за депозитом і на залишок програма позначає як «не дохід ЄП» з посиланням на пп. 1 п. 292.1§, а для ТОВ — як дохід. «10 відсотків від суми» від клієнта вона відносить до доходу.
• ПДФО і військовий збір з відсотків програма не рахує: їх уже утримав банк.

Більше питань на цю тему зібрано в розділі питання і відповіді.