Повернення коштів ФОП 3 групи: коли дохід зменшується, а коли ні

Три види повернення коштів ФОП і як їх відрізнити у виписці

Їх відрізняють чотири ознаки: напрям платежу (до вас чи від вас), контрагент (платили ви йому чи він вам), сума (не більша за початковий платіж) і строк між платежем і поверненням.

Загальне правило таке: кожне зарахування за товари чи послуги є доходом на дату надходження§. Повернення — винятки з нього, і в кожного своя норма. Повний перелік випадків зібрано в статті що є доходом ФОП 3 групи за випискою.

За цими ознаками у виписці видно три різні події:

1. Гроші повернулися до вас від постачальника, якому ви платили.
2. Ви повернули гроші покупцю, який платив вам.
3. Ви отримали гроші від стороннього платника і списали йому назад ту саму суму: це помилка.

Збіг суми ще не робить платіж поверненням«Оплата за послуги зг. дог.» від постачальника, навіть на суму, що збігається з вашим платежем йому, — це його оплата вам, тобто дохід. Повернення має так і називатися в призначенні: «повернення коштів», «повернення авансу», «повернення помилково зарахованих коштів».

Повернення коштів від постачальника: не дохід (ЗІР 40377)

Це ваші власні гроші, а не плата за ваші товари чи послуги§. Тому таке надходження до доходу не включають§, і воно не потрапляє ні в ліміт групи, ні в декларацію.

Так буває, коли постачальник не поставив товар, поставив менше, прийняв брак назад або отримав переплату. Для єдиного податку скасована витрата значення не має, бо витрати на базу ЄП не впливають. А от для управлінського обліку прибутку за проєктами — має.

Щоб у виписці це читалося як повернення, а не як оплата, мають збігтися три речі:

• контрагент той самий, кому ви платили;
• валюта та сама, а сума не більша за сплачене;
• у призначенні стоїть «повернення».

До рядка зберігайте ваш лист або заяву про повернення, накладну на повернення товару, листування про розірвання.

Повернення авансу покупцю: які підстави зменшують дохід (пп. 5 п. 292.11)

Три підстави з ПКУ — вичерпний перелік§, і дохід зменшується в періоді повернення, а не в періоді отримання авансу.

Аванс чи передоплата стають доходом у день зарахування§, навіть якщо послугу ще не надано. Тому списання покупцю, яке не підпадає під жодну з трьох підстав, дохід не зменшує.

У 3 групі ви віднімаєте суму від доходу кварталу повернення, і декларація наростаючим підсумком за рік показує чистий результат. Зменшити дохід можна не більше, ніж було визнано доходом за цим платежем.

Валютний аванс і повернення надлишку

Повернення валютного авансу зменшує дохід на ту гривневу суму, яка була визнана при зарахуванні.

Повернення надлишку, коли клієнт заплатив більше, ніж у рахунку, — той самий випадок повернення за листом покупця (докладно — у статті аванс, часткова оплата, переплата).

У книзі обліку доходів ви записуєте повернення окремою колонкою з мінусом у місяці повернення (стаття книга обліку доходів ФОП). Документом до рядка буде лист-заява покупця, угода про розірвання або накладна на повернення товару. Що має бути в листі, описано нижче.

Повернення за рішенням суду: дохід не зменшується (ІПК № 5115 від 27.08.2026)

ДПС вважає, що рішення суду не входить до трьох підстав з пп. 5 п. 292.11: це не повернення товару, не розірвання договору за згодою сторін і не лист-заява покупця§.

Документ про підставу має існувати до переказуПовернення за угодою про розірвання або за листом-заявою покупця, зроблене до рішення суду, має підставу з пп. 5 і зменшує дохід. Те саме повернення на виконання рішення, за позицією ДПС, дохід не зменшує.

Чому ця позиція ДПС спірна

Прямої норми для цього винятку немає ні в ПКУ, ні в ЗІР, а ІПК — відповідь конкретному платнику на його запит. Якщо суд саме розірвав договір і зобов’язав повернути аванс, за змістом це розірвання, яке під пп. 5 підпадає. Але протилежну позицію можна відстоювати лише в суді.

Повернення авансу в наступному кварталі або році: уточнююча декларація

Якщо аванс і повернення припали на один рік, нічого уточнювати не треба. Аванс минулого року, повернутий цього, виправляють уточнюючою декларацією за минулий період.

У межах року ФОП 3 групи звітує наростаючим підсумком, тож повернення просто зменшує дохід кварталу, в якому воно відбулося§.

Інакше з авансом минулого року: дохід із нього вже задекларовано, і податок сплачено. Уточнююча декларація§ зменшує дохід того періоду, а переплату єдиного податку зараховують у рахунок наступних платежів.

Приклад: ви отримали аванс 30 000 ₴ у грудні 2025 року і включили його в дохід за IV квартал. У лютому 2026 року договір розірвали і аванс повернули. З цієї суми в 3 групі ви сплатили єдиний податок 5 % — 1 500,00 ₴ і військовий збір 1 % — 300,00 ₴. Уточнююча за 2025 рік знімає ці суми, і виникає переплата. Як її заповнити і подати, пояснює стаття уточнююча декларація ФОП 3 групи.

У 1–2 групах звітний період — рік, тому повернення в наступному році теж означає уточнення, а в межах року дає просто менший річний обсяг доходу.

Помилково зараховані кошти на рахунок ФОП: не дохід, якщо повернуто в тому ж періоді (ЗІР 107.01.07)

Поверніть платіж до кінця того самого звітного періоду: для 3 групи це квартал, для 1–2 груп — рік§.

Для ФОП 3 групи це означає, що помилковий платіж, який прийшов 28 вересня, треба повернути до 30 вересня, а той, що прийшов 1 жовтня, — до 31 грудня.

Помилкове зарахування — це гроші від незнайомого платника, якому ви нічого не продавали: хтось помилився в IBAN або в одержувачі. У п. 292.11 ПКУ такого випадку немає, тому діє позиція ДПС§.

Що робити:

1. Не витрачайте ці гроші.
2. Зв’яжіться з платником: його реквізити є у виписці.
3. Поверніть гроші тим самим шляхом, на той самий рахунок, з призначенням «Повернення помилково зарахованих коштів (платіж від 28.09.2026)».
4. Збережіть лист платника про помилковий платіж із проханням повернути. Платник зазвичай його надсилає.

Чи потрібне повідомлення банку

ДПС у роз’ясненні згадує і повідомлення банку про помилкове зарахування, але на практиці банк надсилає його не завжди. Для обліку достатньо зустрічного повернення в тому ж періоді з позначкою «помилково» і листа платника. Якщо повідомлення банку все ж є, збережіть і його.

Від помилкового зарахування відрізняйте:

• переказ «власних коштів» від людини, яка насправді ваш клієнт: це дохід (чому — у статті власні кошти і перекази ФОП);
• поворотну допомогу з договором: вона не є доходом за правилом 12 місяців (стаття поворотна фінансова допомога ФОП).

Як оформити повернення: лист-заява покупця, призначення «повернення…», лист банку, «Скасування» картою

Підставою слугує лист-заява покупця довільної форми, а в призначенні платежу ви називаєте подію і документ.

Щоб лист працював як підстава для зменшення доходу§ і як документ до рядка виписки, у ньому мають бути:

• адресат: ФОП (прізвище, ім’я, по батькові, РНОКПП);
• від кого: назва або ПІБ покупця, його код (ЄДРПОУ чи РНОКПП), адреса, контакт;
• дата і вихідний номер листа;
• договір, рахунок або замовлення, за яким платили: номер і дата;
• сума і дата платежу, який просять повернути;
• підстава: повернення товару (з номером накладної на повернення), розірвання договору (дата угоди) або відмова від товару чи послуги до поставки;
• сума до повернення: повна чи частина;
• реквізити для повернення: IBAN, одержувач, код;
• підпис, для юрособи — посада і ПІБ підписанта.

Для помилкового платежу лист платника такий самий, лише без договору і з формулюванням «кошти перераховано помилково».

Приклади призначення вашого платежу:

• «Повернення авансу за рахунком № 12 від 03.09.2026 згідно з листом від 10.09.2026, без ПДВ»;
• «Повернення помилково зарахованих коштів (платіж від 28.09.2026)».

Банк не є стороною ні договору, ні помилки, тому його лист для повернення не обов’язковий.

Якщо покупець платив карткою через еквайринг, повернення йде тим самим каналом. У виписці воно виглядає як «Скасування» або «Повернення» за терміналом, а не як переказ за IBAN, але для єдиного податку це те саме повернення покупцю з тією самою підставою.

Документи зберігайте разом із випискою не менше 1 095 днів (перелік документів під кожним рядком — у статті первинні документи ФОП).

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit розбирає повернення за напрямом і контрагентом:

• Від постачальника. Надходження від контрагента, якому ви платили, зі словом «повернення» у призначенні програма визнає поверненням вашого платежу, якщо знаходить ваше списання тому ж контрагенту в тій самій валюті, не більше сплаченого і не пізніше ніж через 180 днів. Якщо збігу немає, програма записує рядок у дохід і питає вас.
• Покупцю. Ваше списання покупцю, який платив вам, програма вважає поверненням покупцю і питає про підставу: повернення товару, розірвання договору, лист-заява чи рішення суду. Декларацію вона не подасть, доки ви не відповісте.
• Наслідок для доходу. З підставою з пп. 5 п. 292.11 дохід зменшується у кварталі повернення, а з підставою «рішення суду» програма дотримується позиції ДПС і дохід не зменшує. Якщо аванс був доходом минулого року, програма готує чернетку уточнюючої декларації.
• Помилкове зарахування програма розпізнає за парою «надходження і зустрічне списання з позначкою „помилково“» в одному звітному періоді й не рахує його доходом. Якщо повернення припало на інший період, дохід лишається.
• «Оплату за послуги зг. дог.» від постачальника програма вважає оплатою, тобто доходом.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.