Аванс, часткова оплата, переплата і знижка: скільки доходу ФОП

Рахунок на оплату — не дохід, аванс — дохід: дата виникнення доходу ФОП

Неоплачений рахунок не потрапляє в книгу обліку доходів, скільки б він не висів, а аванс стає доходом, навіть якщо товар ще на складі.

Єдиний податок рахують касовим методом: датою доходу є дата надходження коштів у грошовій формі, а сумою — те, що фактично надійшло§. Рахунок на оплату — лише пропозиція заплатити, а акт підтверджує, що роботу виконано, тож жоден із цих документів доходу не створює. Повний перелік того, що є доходом за випискою, наведено у статті що є доходом ФОП 3 групи.

Приклад. Рахунок № 12 виставлено 28 вересня на 10 000 ₴, гроші прийшли 3 жовтня. Дохід 10 000 ₴ ви показуєте датою 3 жовтня, у IV кварталі, і саме з нього рахуєте ЄП 5 % і ВЗ 1 % за цей квартал. Послугу можуть надати навіть у наступному кварталі, і на дату доходу це не вплине.

Якщо аванс потім доведеться повернути — через повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою покупця, — дохід зменшиться в періоді повернення§. Подробиці й виняток для повернення за рішенням суду описано у статті повернення коштів ФОП.

Для обліку корисно, щоб клієнт вказував номер рахунку в призначенні платежу: тоді оплату легко зв’язати з рахунком, а різницю між ними — пояснити. Усі випадки нижче розібрано на одному рахунку в 1 000 ₴ для ФОП без ПДВ. Таблиця показує рішення для кожного випадку.

Часткова оплата рахунку: дохід на отриману суму

Якщо решта не надійде ніколи, доходу з неї не буде: касовий метод не знає «нарахованого, але не отриманого».

З рахунку на 1 000 ₴ клієнт переказав 500 ₴, і доходом на дату зарахування стають саме 500 ₴. Решта стане доходом тоді, коли надійде, і в тому періоді, коли надійде.

Рахунок при цьому лишається частково оплаченим, і це нормальний стан для обліку. Стежте лише, щоб обидві оплати були зв’язані з одним і тим самим рахунком.

Комісію від часткової оплати відрізняє ознака, а не сумаЗ 1 000 ₴ прийшло 975 ₴ — це майже напевно утримана комісія, і дохід становить 1 000 ₴. Прийшло 500 ₴ — це часткова оплата, і дохід становить 500 ₴. Комісія має підтвердження в полях платежу, реєстрі чи окремому рядку виписки, а часткова оплата — ні.

«Оплата частинами» як розстрочка від банку покупця — окрема тема. Для ФОП це канал продажу зі своїми правилами суми і дати, і його розібрано у статті еквайринг, післяплата і маркетплейс.

Клієнт заплатив менше через комісію: дохід — сума рахунку

Комісія, яку утримали з виручки, доходу не зменшує: такої позиції дотримується ДПС§.

Інвойс на 1 000 ₴, на рахунок зараховано 975 ₴: банк платника, банк-кореспондент або платіжна система утримали 25 ₴. Дохід ФОП становить 1 000 ₴. Логіка проста: покупець заплатив вам 1 000 ₴, а 25 ₴ ви витратили на доставку грошей, і ця витрата на єдиний податок не впливає.

Якщо ж комісію банк списав окремим рядком, а на рахунок прийшла повна сума, нічого відновлювати не треба: дохід дорівнює зарахованому, а списання комісії в податок не потрапляє.

Ознаки, за якими видно утриману комісію

• поля SWIFT-повідомлення із сумою комісії і сумою за інструкцією платника;
• тип розподілу комісії OUR або SHA;
• поле комісії банку у виписці;
• реєстр провайдера (еквайр, NovaPay, Payoneer);
• окремий рядок комісії поруч із зарахуванням.

Про валютні платежі і SWIFT докладніше у статті валютний дохід ФОП: комісія банку, про карткові оплати і післяплату — у статті реєстр NovaPay.

Коли жодної ознаки немає, а сума менша за рахунок, доходом вважають отримане, а різницю треба пояснити (як це зробити).

Знижка після виставлення рахунку: лише за документом

Зі знижки податок не платять, але різницю між рахунком і оплатою має пояснювати документ.

Рахунок на 1 000 ₴, після переговорів ви погодили знижку 100 ₴, прийшло 900 ₴. Дохід становить 900 ₴, бо на єдиному податку доходом є отримане§.

Різниця в 100 ₴ у виписці нічим не відрізняється від часткової оплати чи комісії. Пояснити її може один із документів:

• додаткова угода до договору;
• новий рахунок на 900 ₴ замість старого;
• лист клієнту про надання знижки;
• акт на зменшену суму.

Без документа під час перевірки різниця виглядає як неотримана частина оплати або як комісія, яку треба було додати до доходу, і пояснювати її доведеться усно. Які документи мають стояти за кожним рядком виписки, пояснює стаття первинні документи ФОП.

Якщо знижку ви даєте до оплати, виставте новий рахунок. Якщо після оплати, це вже повернення частини коштів покупцю за його листом-заявою: воно зменшує дохід у періоді повернення§, а не «зменшує рахунок» заднім числом.

Переплата від клієнта: дохід на всю суму, повернення надлишку — мінус

Касовий метод не питає, чи хотіли ви стільки отримати, тож надлишок або повертають, або зараховують у наступне постачання.

Рахунок на 1 000 ₴, зараховано 1 050 ₴, і дохід становить 1 050 ₴ на дату зарахування. Далі є два шляхи:

Якщо повернення припало на інший квартал, дохід ви перераховуєте в періоді повернення, а якщо на інший рік, подаєте уточнюючу декларацію за минулий рік. Як саме, пояснюють статті повернення в наступному кварталі та уточнююча декларація ФОП 3 групи.

Що має бути в листі-заяві покупця

• дата і назва платника;
• сума і реквізити платежу, який треба повернути;
• сума до повернення;
• підстава — зайво перераховано за рахунком № …;
• реквізити рахунку для повернення і підпис.

Лист зберігайте разом із випискою як документ під рядком повернення. Перелік реквізитів і випадки, коли достатньо призначення платежу, описано в розділі як оформити повернення.

Повернення за рішенням суду доходу не зменшуєТак вважає ДПС в ІПК № 5115 від 27.08.2026§. Тому до повернень надлишку, описаних вище, воно не належить.

Різниця без ознаки комісії — питання людині; рахунок без номера не зв’язується

Просіть клієнта вказувати номер рахунку в призначенні платежу: тоді оплату можна зв’язати з рахунком автоматично, а різницю між ними — пояснити.

Якщо номера немає, оплата все одно стає доходом на зараховану суму, але зв’язувати її з рахунком доведеться вручну. Одне речення в шаблоні рахунку прибирає більшість такої ручної роботи.

Коли оплата зв’язана з рахунком, але сума відрізняється, спершу шукають ознаки комісії:

• ознака є: дохід дорівнює сумі рахунку в межах допуску;
• ознаки немає: дохід дорівнює отриманій сумі, а різницю треба пояснити — це часткова оплата, знижка, переплата чи комісія, якої не видно у виписці.

Якщо з’ясувалося, що це була комісія, дохід збільшують до суми рахунку, а для знижки потрібен документ. Поки різниця не пояснена, декларацію за період краще не подавати: одне питання з’ясувати простіше, ніж потім виправляти занижений або завищений дохід.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit визнає кожне зарахування доходом на дату зарахування і зв’язує його з рахунком за номером у призначенні платежу.

• Неоплачений рахунок програма тримає як такий, що чекає на оплату, і в регістр доходів не вносить.
• Якщо є ознаки комісії — поля SWIFT, тип розподілу комісії, поле комісії банку, реєстр провайдера чи окремий рядок комісії, — програма відновлює дохід до суми за рахунком, бо утримані комісії доходу не зменшують. Комісію, яку банк списав окремим рядком, вона до доходу не додає.
• Якщо ознак немає, програма питає вас про різницю, а доходом тим часом лишається отримане. Якщо ви відповісте «знижка», програма попросить документ. Декларацію за період вона не подасть, доки ви не відповісте.
• Часткову оплату програма визнає доходом на отриману суму, а рахунок позначає частково оплаченим; переплату — доходом на все зараховане, а надлишок показує як різницю з рахунком.
• Повернення надлишку покупцю програма бачить як вихідне повернення і питає підставу: лист-заява, повернення товару, розірвання чи рішення суду. За листом дохід зменшується в періоді повернення, а для повернення в іншому році програма готує чернетку уточнюючої декларації. Повернення за рішенням суду вона, як і ДПС, доходу не зменшує.
• Оплату без номера рахунку в призначенні програма з рахунком автоматично не зв’язує, це робите ви.

Інші питання на цю тему зібрано в розділі питання і відповіді.