Уточнююча декларація ФОП 3 групи: коли подавати, як заповнити і що зі штрафом

Нова звітна чи уточнююча: залежить від дати

Граничний строк подання — 40 календарних днів після кварталу. За 9 місяців 2026 року це 9 листопада.

Два приклади:

• Якщо помилку в декларації за півріччя ви знайшли 20 жовтня, строк давно минув, і потрібна уточнююча.
• Якщо помилку в декларації за три квартали ви знайшли 1 листопада, ще можна подати нову звітну.

Усі дати — у календарі ФОП 2026.

Штраф 3 % і пеня: що каже п. 50.1 ПКУ

Поки діє воєнний стан, штрафу і пені за самостійне виправлення немає. За загальним правилом штраф становить 3 % від недоплати, а якщо виправляти у складі поточної декларації — 5 %; пені немає, якщо ви виправили помилку протягом 90 днів після граничного строку сплати.

Недоплату і штраф п. 50.1 вимагає сплатити до подання уточнюючого розрахунку§. Якщо 90 днів уже минули, пеня нараховується за кожен день§.

Звільнення від штрафу і пені діє з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану§. Після цього знову діють п. 50.1 і ст. 129 ПКУ.

Приклад. У декларації за півріччя ви пропустили надходження 20 000 ₴. Недоплата: 5 % ЄП 1 000 ₴ + 1 % ВЗ 200 ₴ = 1 200,00 ₴. Поки діє воєнний стан, до подання уточнюючої ви сплачуєте лише цю суму. За загальним правилом додався б штраф 3 % — 36,00 ₴, а якщо минуло понад 90 днів, то й пеня.

Сім кроків

1. Визначте, який тип декларації потрібен. Якщо граничний строк подання за цей період ще не минув — подайте «Нову звітну»: вона повністю замінить попередню, без штрафу. Якщо строк минув — потрібна «Уточнююча».
2. Знайдіть помилку і порахуйте різницю. Звірте дохід у поданій декларації з усіма надходженнями на рахунки ФОП за період наростаючим підсумком з початку року. Випишіть правильну суму доходу, правильний ЄП і ВЗ, різницю з поданими.
3. Порахуйте недоплату. Недоплата = правильна сума податку мінус задекларована. Поки діє воєнний стан, штрафу і пені за самостійне виправлення немає (пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Після нього до недоплати знову додаватиметься штраф 3 % від її суми (п. 50.1 ПКУ).
4. Сплатіть недоплату до подання. Умова п. 50.1: недоплату сплачують до подання уточнюючої декларації. Реквізити ті самі, що для ЄП і ВЗ, у розділі «Стан розрахунків з бюджетом». Збережіть платіжні інструкції.
5. Створіть уточнюючу декларацію в кабінеті. «Введення звітності» → «Створити» → форма F0103 → тип «Уточнююча» → період, у якому допущено помилку (квартал, півріччя, три квартали або рік).
6. Заповніть правильні показники і розділ виправлення. Усі рядки заповнюються правильними значеннями наростаючим підсумком, ніби помилки не було. У розділі самостійного виправлення вкажіть суму за раніше поданою декларацією, збільшення або зменшення зобов’язання, штраф і пеню. Кабінет рахує різницю автоматично, перевірте її.
7. Підпишіть, надішліть, збережіть квитанцію №2. Після квитанції №2 перевірте «Стан розрахунків з бюджетом»: нарахування за уточнюючою має закритись вашою сплатою. Якщо помилка вплинула на наступні періоди року (дохід показується наростаючим підсумком), за загальним правилом їх уточнюють так само.

Як заповнити уточнюючу F0103

Усі рядки ви заповнюєте правильними сумами наростаючим підсумком, а різницю з поданою декларацією показує розділ самостійного виправлення.

• Тип декларації: «Уточнююча». Період — той, у якому помилка: I квартал, півріччя, три квартали або рік, а не поточний.
• Розділ доходу: правильний дохід наростаючим підсумком з початку року, тобто повна сума, як мала бути.
• Розділ податку: правильні суми ЄП 5 % і ВЗ 1 % за рік та за попередні періоди.
• Розділ самостійного виправлення: сума зобов'язання за раніше поданою декларацією, уточнена сума, збільшення або зменшення, штраф 3 % (якщо застосовується), пеня. Кабінет підставляє різницю сам, тож звірте її з вашим розрахунком.
• Додаток з ЄСВ уточнюють лише в річній декларації і лише якщо помилка була в ЄСВ.

Помилка переходить у наступні періодиДохід 3 групи ви показуєте наростаючим підсумком, тож помилка в I кварталі є і в деклараціях за півріччя та три квартали. За загальним правилом уточнюють кожен поданий період, у якому показники стали неправильними, починаючи з найранішого. Якщо помилка лише в останньому поданому періоді, достатньо однієї уточнюючої.

Якщо помилка на вашу користь

Подайте уточнюючу зі зменшенням. Переплата лишиться на інтегрованій картці платника і піде в рахунок наступних платежів із того самого податку.

Штрафу і пені в цьому разі немає. Повернути переплату на рахунок можна за заявою в Електронному кабінеті протягом 1 095 днів§.

Перед наступною сплатою ЄП перевірте стан розрахунків, щоб не платити двічі.

Як знайти помилку самому

1. Вивантажте виписки з усіх рахунків ФОП за період з початку року, зокрема валютних і тих, що закрили.
2. Відфільтруйте надходження від клієнтів. Переказ собі, повернення і помилкове зарахування доходом не є. Валюту перераховуйте за курсом НБУ на дату зарахування, а комісія платіжної системи дохід не зменшує.
3. Порівняйте суму з рядком доходу в поданій декларації. Різниця між ними і є помилка.
4. Перевірте ЄП і ВЗ: 5 % і 1 % від правильного доходу мінус сплачене за попередні періоди.
5. Перевірте ЄСВ: 1 902,34 ₴ за місяць, а в річній декларації — за кожен місяць.

Цю звірку робить «AI-аудитор» MasterKit: перераховує вже поданий період за випискою, порівнює з декларацією і показує розбіжність до копійки з посиланням на норму. Подавати уточнюючу і підписувати її ви будете самі, своїм КЕП. Як заповнити звичайну декларацію — у статті як подати декларацію ФОП 3 групи.

Коли уточнити не можна

Під час документальної перевірки за цей податок і період, а також після того, як сплив строк на уточнення.

• Документальна перевірка§ закриває для уточнення лише той податок і період, які перевіряють. Після перевірки уточнити можна, але не на підставах, які вже перевірено.
• Строк 1 095 днів§ рахують від граничного строку подання декларації.
• Якщо ви вже не платник єдиного податку, уточнюючу за періоди на спрощеній системі подати можна, але форму і порядок узгоджують з ДПС.