ФОП за кордоном: податкове резидентство і право на єдиний податок

Два різні питання: чи ви ще резидент України і чи стали резидентом іншої країни

Запитання «чи можу я лишатися на єдиному податку» насправді складається з двох. Перше — чи лишилися ви податковим резидентом України, і тут діють правила ПКУ§. Друге — чи вважає вас своїм резидентом країна, де ви живете, і тут діють уже її правила. Відповіді не залежать одна від одної: можна бути резидентом обох країн одночасно, і тоді конфлікт вирішує угода.

Працювати з-за кордону ФОП може: за роз’ясненням ДПС, закон не вимагає фізичної присутності в Україні, досить реєстрації в ЄДР і сплати податків. На 3 групі ви надаєте послуги іноземним клієнтам без обмежень (як отримувати оплату через Payoneer чи Wise — Payoneer, Wise, Upwork для ФОП). 2 група надає послуги лише платникам ЄП або населенню§, але це обмеження групи, а не наслідок життя за кордоном (ФОП 2 чи 3 група).

Хто є податковим резидентом України: критерії пп. 14.1.213 ПКУ по черзі

ПКУ дає не один критерій, а послідовність із шести кроків: наступний застосовують, лише коли попередній не дав відповіді§.

Процедури «припинити резидентство України» не існує. Статус не обирають заявою і не втрачають автоматично: він випливає з фактів, і за потреби ви доводите його документами.

Для ФОП вирішальний останній рядок: реєстрацію самозайнятою особою ПКУ називає достатньою підставою резидентства. ДПС у роз’ясненнях 2026 року робить із цього прямий висновок: реєстрація підприємцем — достатня умова вважати особу резидентом України. Тому за ПКУ чинний ФОП практично завжди лишається резидентом, а як вас бачить країна проживання, вирішують уже її правила.

Міф про 183 дні: чому перебування за кордоном само по собі не робить нерезидентом

«Правило 183 днів» у ПКУ є, але інше: дні рахують лише на четвертому кроці, і рахують дні в Україні, а не за кордоном.

ДПС у роз’ясненнях 2025–2026 років каже прямо: перебування в інших країнах понад 183 дні не є достатньою підставою для визначення резидентського статусу§.

Міф живе тому, що 183 дні — звичайний поріг у законах інших країн. Після пів року ви можете стати їхнім резидентом, лишаючись резидентом України за ПКУ. Це подвійне резидентство, а не привід закривати ФОП.

Центр життєвих інтересів: сім’я, бізнес, реєстрація ФОП в Україні

Центр життєвих інтересів — країна, з якою у вас тісніші особисті чи економічні зв’язки. ПКУ називає дві ознаки, достатні, але не виключні: місце постійного проживання сім’ї і реєстрацію підприємцем в Україні§. На практиці зважують сукупність фактів:

• де сім’я;
• житло у власності чи довгій оренді;
• клієнти, рахунки й основні доходи;
• податки і внески;
• лікування і школа.

Що більше переїхало з вами, то слабший аргумент «мій центр інтересів в Україні»Навіть чинний ФОП цього не змінює. Той самий критерій стоїть другим і в угодах, тож висновок про центр інтересів підкріпіть документами.

Подвійне резидентство: як його вирішує угода про уникнення подвійного оподаткування

Його вирішує стаття про резидента (зазвичай ст. 4) угоди між Україною і країною проживання: для цілей угоди ви резидент лише однієї країни.

Подвійне резидентство виникає, коли Україна вважає вас резидентом за ПКУ, а країна проживання — за своїм законом. Угоди про уникнення подвійного оподаткування Україна має з більшістю європейських держав. Правила в них застосовують по черзі і зупиняються на першому, яке дає відповідь:

1. постійне житло — резидент там, де воно є; якщо в обох країнах — далі;
2. центр життєвих інтересів — тісніші особисті й економічні зв’язки;
3. звичайне місце проживання — де ви зазвичай живете;
4. громадянство;
5. взаємне узгодження компетентних органів двох країн.

У країні, резидентом якої ви є для цілей угоди, оподатковують світовий дохід, в іншій — лише дохід із місцевих джерел. Статусу ФОП і обов’язків перед ДПС угода не скасовує: вона розподіляє права на оподаткування і дає зарахування.

Фізособа-нерезидент не може бути на єдиному податку (пп. 291.5.7 ПКУ)

Платниками єдиного податку 1–3 груп не можуть бути фізичні та юридичні особи — нерезиденти§. Нерезидент — фізособа, яка не є резидентом України за критеріями ПКУ§. Тож якщо за ПКУ ви нерезидент, спрощена система для вас закрита, і дохід ви оподатковуєте за загальною. Якщо резидент, заборона не застосовується, навіть коли інша країна теж вважає вас своїм резидентом.

Втрати резидентства немає ні серед підстав обов’язкового виходу зі спрощеної системи, ні серед підстав анулювання реєстрації за рішенням ДПС§, тому автоматично нічого не відбувається. Але за актом перевірки ДПС може анулювати реєстрацію з першого числа місяця після кварталу порушення§, тобто заднім числом.

Порядок аналізу за 5 кроків

1. Резидентство за ПКУ. Пройдіть критерії ПКУ по черзі§ і зафіксуйте, на якому кроці зупинилися, — з документами про житло, сім’ю і ФОП.
2. Резидентство країни проживання. Перевірте його за її правилами: поріг днів, житло, статус перебування.
3. Угода. Якщо ви резидент обох країн, правила ст. 4 по черзі визначать, резидентом якої країни ви є для цілей угоди.
4. Право на спрощену систему. Якщо за ПКУ ви резидент, єдиний податок лишається. Якщо нерезидент, діє заборона§, і вибирати доведеться між загальною системою і припиненням ФОП.
5. Декларування в країні проживання. З’ясуйте, чи вимагає її закон декларувати світовий дохід, зокрема дохід ФОП, і чи зарахує вона єдиний податок.

Кроки 1 і 4 належать до українського права, 2 і 5 — до права іншої країни, 3 — до угоди. Тому відповідь на крок 4 («можу лишатися на ЄП») ще не відповідає на крок 5.

Чи декларувати дохід ФОП у країні проживання: світовий дохід і зарахування

Найімовірніше, так: більшість європейських країн оподатковують резидентів за світовим доходом, зокрема доходом українського ФОП.

Світовий дохід — це все, що ви заробили будь-де, навіть кошти від українських клієнтів на рахунку в українському банку. Остаточну відповідь для вашого випадку дають угода (крок 3) і місцевий закон.

Угоди дають два інструменти:

• Розподіл права оподаткування. Підприємницький дохід оподатковують у країні резидентства, а в іншій — лише за наявності там постійного представництва чи постійної бази. Якщо ви фактично працюєте з-за кордону, країна проживання може вважати право оподаткування своїм, хоч де зареєстровано ФОП.
• Зарахування або звільнення. Вони діють лише щодо податків, на які угода поширюється. Угоди називають податок на доходи фізичних осіб, а чи є єдиний податок «подібним по суті», країни відповідають по-різному.

Саме тому позицію своєї країни щодо зарахування єдиного податку варто звірити з місцевим консультантом.

У зворотний бік ДПС підтверджує: іноземний податок зараховують у рахунок ПДФО за довідкою іноземного органу, а військовий збір на нього не зменшують§. Про декларацію про майновий стан читайте у статті не дохід ЄП, а ПДФО.

Український ФОП у Польщі

Докладно про Польщу — у статті український ФОП у Польщі, а тут коротко. Польща оподатковує резидентів за світовим доходом, а резидентом вважає того, хто має в країні центр особистих чи економічних інтересів або перебуває там понад 183 дні в податковому році. Діє Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща 1993 року, де резидентство визначає ст. 4, а зарахування — ст. 24§.

Там же розбираємо, чи визнає польська податкова український єдиний податок податком за Конвенцією і як кваліфікує дохід ФОП, який працює з території Польщі.

Український ФОП у Німеччині

Докладно про Німеччину — у статті український ФОП у Німеччині, а тут коротко. Хто має в Німеччині постійне житло або звичайне місце перебування, підлягає там необмеженому податковому обов’язку і декларує світовий дохід, зокрема дохід українського ФОП. Застосовується Угода між Україною і Федеративною Республікою Німеччина 1995 року з тими самими правилами ст. 4§.

Там же розбираємо, чи зараховують єдиний податок і чи треба реєструвати діяльність на місці.

Український ФОП у Чехії

Чехія вважає резидентом того, хто має в країні постійне житло або звичайно в ній перебуває, і оподатковує резидентів за світовим доходом§. За роз’ясненням Генеральної фінансової дирекції Чехії 2026 року:

• «звичайно перебуває» означає щонайменше 183 дні в календарному році;
• кожен розпочатий день рахується;
• дата дозволу на проживання значення не має;
• хто набрав 183 дні, той резидент Чехії за весь рік.

Діє Конвенція між Урядом України і Урядом Чеської Республіки 1997 року з протоколом. Фінансова служба Чехії (Finanční správa) на сторінці для громадян України пояснює: подвійне резидентство вирішує ст. 4 Конвенції, а подвійне оподаткування Чехія усуває простим зарахуванням§.

Довести, що ви резидент України, має сам платникДля цього підійде, наприклад, довідка ДПС про податкове резидентство.

Тимчасовий захист сам по собі резидентства не створює і не виключає: вирішують житло і центр інтересів. Роз’яснення, чи показувати дохід ФОП у чеській декларації і як його кваліфікувати, ми не знайшли.

Український ФОП в Іспанії

Докладно про Іспанію — у статті український ФОП в Іспанії, а тут коротко. Іспанія оподатковує резидентів за світовим доходом, а резидентство визначає за тривалістю перебування і центром економічних інтересів. Досі застосовується радянсько-іспанська конвенція 1985 року. Нову підписали 10 вересня 2020 року, але станом на 16.10.2026 вона чинності не набрала.

Стара конвенція написана задовго до появи спрощеної системи, тому, хто має право на податки з вашого ФОП, за нею однозначно не визначити.

Український ФОП в Італії

Італія оподатковує резидентів за світовим доходом. З 2024 року критерії податкового резидентства оновлено§, і тепер зважають на три обставини, якщо вони тривають більшу частину року:

• звичайне місце проживання;
• доміциль — місце, де переважно зосереджені особисті й сімейні зв’язки;
• фізичну присутність у країні.

Діє Конвенція між Урядом України і Урядом Італійської Республіки від 26 лютого 1997 року, чинна з 25 лютого 2003 року, з правилами ст. 4 про резидента§. Позиції італійської податкової (Agenzia delle Entrate) щодо зарахування українського єдиного податку і доходу ФОП, який працює з Італії, ми не знайшли.

Чого не робити: не закривати ФОП «бо 183 дні» і не вважати, що ЄП закриває все

Сам виїзд за кордон нічого автоматично не змінює: реєстрація, статус платника ЄП, строки декларацій і платежів лишаються. Виїзду немає серед підстав ні для виходу зі спрощеної системи, ні для анулювання реєстрації§. Три типові помилки:

1. Закрити ФОП, «бо минуло 183 дні»: закриття не скасовує минулих обов’язків, а повернення вимагатиме нової реєстрації (міф про 183 дні; якщо рішення вже ухвалене — як закрити ФОП з-за кордону).
2. Вважати, що сплачений ЄП закриває питання в країні проживання (що декларувати там).
3. Мовчки лишатися на ЄП, коли за ПКУ ви вже нерезидент§ (чим це загрожує).

Замість цього:

• пройдіть п’ять кроків;
• подавайте декларації через Електронний кабінет з КЕП (як здати декларацію ФОП 3 групи; КЕП — у статті що робити після реєстрації ФОП);
• зафіксуйте висновок про резидентство документами.

Довідка про податкове резидентство України: навіщо і де взяти

Довідка-підтвердження статусу податкового резидента України потрібна, щоб застосувати угоду за кордоном. Видає її ДПС за вашою заявою.

Довідку просять іноземна податкова, банки, іноді клієнти. Порядок і форму затвердив Мінфін§.

• Заява. Подайте її до ДПС за основним місцем обліку на папері або в Електронному кабінеті (форма F1308202).
• Безоплатно, українською та англійською.
• Строк. За роз’ясненням ДПС, до 10 робочих днів.
• Документи. Підстави резидентства ДПС може попросити підтвердити.

Довідка фіксує ваш статус з погляду України. Іншу країну вона не зобов’язує, але без неї угоду там зазвичай не застосувати.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit працює з українською частиною цього питання і лише з нею.

• Розбирає виписку ФОП за нормами ПКУ, звідки б ви її не завантажили.
• Визначає дохід, рахує єдиний податок і військовий збір за українськими правилами, стежить за лімітом групи.
• Готує декларацію, яку ви підписуєте КЕП з будь-якої країни.
• Валюту від іноземних клієнтів перераховує за курсом НБУ на дату зарахування (валютний дохід ФОП).

Податкове резидентство програма не визначає, угод не застосовує і дохід у країні проживання не декларує. Вона дотримується позиції ДПС, що зареєстрований ФОП — резидент України, тож поки реєстрація платником ЄП чинна, рахує єдиний податок як і раніше. Рішення змінити систему, якщо за ПКУ ви стали нерезидентом, ухвалюєте ви.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.