Український ФОП в Іспанії: податки, резидентство, IRPF

Чи лишається ФОП і єдиний податок в Україні, якщо ви живете в Іспанії

Так. Переїзд не є підставою ні виходити зі спрощеної системи, ні анулювати реєстрацію§.

Право на спрощену систему залежить від статусу, а не від місця проживання: платником єдиного податку не може бути лише фізособа-нерезидент§. Резидентство визначають критерії пп. 14.1.213 ПКУ по черзі§, і реєстрацію самозайнятою особою ПКУ називає достатньою підставою вважати особу резидентом.

ДПС дотримується тієї самої позиції: зареєстрований ФОП — резидент України. Докладніше про це в головній статті: хто не може бути на ЄП і критерії резидентства України.

183 дні — іспанський поріг, а не українськийУ ПКУ дні рахують в Україні і лише на четвертому кроці, а перебування за кордоном понад 183 дні ДПС не вважає достатньою підставою для втрати резидентства§ (міф про 183 дні). Тож після пів року в Іспанії ви можете стати її резидентом за її законом, лишаючись резидентом України за ПКУ. Це подвійне резидентство, і закривати через нього ФОП не треба.

Коли Іспанія вважає вас податковим резидентом: art. 9 Ley 35/2006 (LIRPF)

Вистачить однієї з двох ознак, днів або економічних інтересів. Третя ознака, сім’я в Іспанії, — презумпція, яку можна спростувати.

Ознаки встановлює ст. 9 закону про податок на доходи фізичних осіб (Ley 35/2006, LIRPF)§:

Щоб не стати податковим резидентом Іспанії, потрібні факти, а не заява:

• менше 183 днів у календарному році разом із короткими виїздами, які Іспанія зараховує, якщо не доведено резидентство деінде;
• центр економічних інтересів поза Іспанією;
• доказ резидентства України — довідка ДПС, про яку йдеться нижче.

Тимчасовий захист сам по собі резидентства не створює і не виключає: це міграційний статус, а податкове резидентство визначають дні та інтереси за ст. 9. Офіційного роз’яснення AEAT саме про тимчасовий захист ми не знайшли, тому орієнтуйтеся лише на дні й факти.

Яка угода діє: Конвенція СРСР — Іспанія 1985, нова Конвенція 2020 не чинна

Нова Конвенція між Україною та Королівством Іспанія підписана 10 вересня 2020 року, але станом на 16 жовтня 2026 року чинності не набрала, тож застосовується стара, від 1 березня 1985 року.

Її повна назва — Конвенція між Урядом СРСР і Урядом Іспанії про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна.

Звідки відомо, що діє стара конвенція, а нова — ні

• Мінфін України включає конвенцію 1985 року до переліку чинних міжнародних договорів із поміткою, що договір СРСР діє у відносинах України з Іспанією.
• Міністерство фінансів Іспанії (Hacienda) у своєму переліку конвенцій зазначає, що конвенція з СРСР лишається чинною для колишніх республік, і України серед винятків немає.
• Нова конвенція в переліку Hacienda значиться лише на стадії парламентського бюлетеня (BOCG, лютий 2021). В офіційному бюлетені BOE вона не опублікована, у переліку Мінфіну України не згадана, а закону України про її ратифікацію ми не знайшли.

Для ФОП це означає дві речі:

1. Подвійне резидентство вирішують за правилами старої конвенції, тим самим ланцюжком, що описаний у головній статті: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство.
2. Єдиний податок під питанням. Конвенцію 1985 року написано задовго до появи спрощеної системи, тому чи вважає Hacienda український єдиний податок податком, на який поширюється конвенція, і чи зарахує його, вирішує практика, а не текст.

Відповіді компетентного органу Іспанії на опитувальник Мінфіну України, на відміну від Польщі, Німеччини, Чехії та Італії, немає. Тому офіційного підтвердження, як Іспанія ставиться до єдиного податку, ви не знайдете.

Де ці правила в тексті конвенції 1985 року

Правила про резидента стоять у п. 3 ст. 1§, а не в ст. 4, як у сучасних угодах. Ст. 16 про усунення подвійного оподаткування відсилає до національного закону кожної країни§.

Що декларувати в Іспанії: IRPF (Renta) зі світового доходу, зокрема доходу ФОП

Резидент Іспанії показує в річній декларації IRPF (кампанія Renta) увесь світовий дохід, і дохід українського ФОП, зарахований на рахунок в українському банку, — його частина.

Так вимагає art. 2 LIRPF: резидент сплачує IRPF з усіх доходів незалежно від місця їх отримання — «la totalidad de sus rendimientos … con independencia del lugar donde se hubiesen producido»§. Тому не має значення, чи платять вам українські чи іноземні клієнти.

Нерезидент Іспанії за ст. 9 декларує там лише дохід з іспанських джерел — за законом про податок на доходи нерезидентів (LIRNR). Якщо ж ви фактично працюєте з території Іспанії, питання, чи є такий дохід «іспанським» і чи зарахує Hacienda сплачений єдиний податок, ставте місцевому консультантові прямо.

Оплата на рахунок за кордоном може стати доходом фізособиДПС у роз’ясненнях 2025 року виходить із того, що оплату, зараховану на рахунок за кордоном, а не на підприємницький рахунок в Україні, можна кваліфікувати не як дохід ФОП, а як дохід фізособи з ПДФО і військовим збором. Тому оплату від клієнтів приймайте на рахунок ФОП в українському банку, а валюту перераховуйте за курсом НБУ на дату зарахування (валютний дохід ФОП). Так само ДПС підходить до коштів, що лишилися в Payoneer чи надійшли на особисту картку (Payoneer на особисту картку).

Ставки IRPF і modelo 720

Ставки й шкалу IRPF ми не наводимо: їх публікує AEAT на sede.agenciatributaria.gob.es. Резиденти також мають окремий обов’язок інформувати про рахунки й активи за кордоном понад установлені пороги (modelo 720), тож перевірте, чи стосується він вас.

Довідка про резидентство: certificado de residencia fiscal від AEAT або довідка ДПС

Яку довідку брати, залежить від того, резидентом якої країни ви є за конвенцією: Іспанії — certificado від AEAT, України — довідку ДПС.

Якщо ви шукаєте «довідку про податкове резидентство України для Іспанії», це саме довідка ДПС. Окремої «іспанської» форми немає: ДПС видає довідку українською та англійською.

Типові помилки українського ФОП в Іспанії

• Закрити ФОП «бо минуло 183 дні» (чому не треба; чого не робити; якщо все ж закриваєте — як закрити ФОП).
• Вважати, що сплачений єдиний податок закриває IRPF (що декларувати в Іспанії).
• Рахувати 183 дні «за штампами», забувши про ausencias esporádicas (коли Іспанія вважає вас резидентом).
• Не мати довідки про резидентство ні від ДПС, ні від AEAT (яку довідку брати).

Інші країни: Польща, Німеччина; Чехія та Італія — у статті ФОП за кордоном.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit веде українську частину вашого обліку і лише її.

• Розбирає виписку ФОП за нормами ПКУ, визначає дохід, рахує єдиний податок і військовий збір, стежить за лімітом групи.
• Валюту від іноземних клієнтів перераховує за курсом НБУ на дату зарахування.
• Готує декларацію, яку ви підписуєте КЕП з Іспанії (як здати декларацію ФОП 3 групи).
• Не визначає резидентство за ст. 9 LIRPF, не застосовує конвенцію і не готує декларацію IRPF.

Поки реєстрація платником ЄП чинна, MasterKit рахує єдиний податок як і раніше, а рішення змінити систему ухвалюєте ви.

Інші питання на цю тему зібрано в розділі питання і відповіді.