Для кого: ФОП, які живуть у Німеччині
Український ФОП у Німеччині: податки і резидентство
Коротко
Переїхавши до Німеччини, ви лишаєтеся на єдиному податку, поки за ПКУ ви резидент України. Але Німеччина теж може вважати вас своїм резидентом і оподатковувати ваш світовий дохід, зокрема дохід ФОП.
- Резидентом Німеччини вас робить житло (Wohnsitz) або перебування понад шість місяців поспіль, а не «183 дні».
- Якщо ви резидент обох країн, одну країну визначає Угода 1995 року; нова Угода від 19.05.2026 ще не набрала чинності.
- Резидент Німеччини за Угодою декларує там дохід ФОП, а єдиний податок напряму не зараховують.
- Довідку про резидентство видає ДПС, якщо ви резидент України, або Finanzamt, якщо резидент Німеччини.
Якщо закрити ФОП «бо минуло шість місяців»: резидентство України від цього не втрачається, а німецьких обов’язків щодо вже отриманого доходу закриття не скасовує.
Перевірено: Олександр Тарасинський, засновник MasterKit. Вища економічна освіта (Торговельно-економічний університет, м. Київ, спеціальність «економіст»), 6 років досвіду перевірки бухгалтерського обліку. LinkedIn
Оновлено: · Автор: Редакція MasterKit · опубліковано · 6 хв читання
Чи лишається ФОП і ЄП в Україні, якщо ви живете в Німеччині
Так: переїзд сам по собі не припиняє ФОП і не анулює єдиний податок, бо спрощена система закрита лише для фізособи-нерезидента.
Резидентство визначають критерії ПКУ, які застосовують по черзі. Реєстрацію самозайнятою особою ПКУ називає достатньою підставою вважати особу резидентом, і ДПС дотримується цієї позиції (хто є податковим резидентом України, чому нерезидент не може бути на ЄП).
Реєстрація, група, строки декларацій і платежів лишаються, а декларацію ви подаєте з Німеччини з КЕП (як здати декларацію ФОП 3 групи).
Але це відповідь лише на українське питання: чи ви резидент Німеччини, вирішує німецький закон (міф про 183 дні). Можна бути резидентом обох країн одночасно, і тоді одну країну для оподаткування визначає Угода, а не вибір платника. Загальна схема — у статті ФОП за кордоном.
Коли Німеччина вважає вас резидентом: Wohnsitz (§ 8 AO) або gewöhnlicher Aufenthalt понад 6 місяців (§ 9 AO)
Досить однієї з двох ознак, і тоді у вас необмежений податковий обов’язок (unbeschränkte Einkommensteuerpflicht).
Резидентство не обирають заявою: його визначають факти.
| Ознака | Що каже закон | Що це означає для ФОП |
|---|---|---|
| Wohnsitz | Житло, яке ви утримуєте за обставин, що свідчать: ви його збережете і користуватиметеся ним | Квартира, винайнята для постійного життя, — ознака з першого дня. Тимчасове чи примусове розміщення, за відповіддю компетентного органу Німеччини, цьому критерію не відповідає. |
| Gewöhnlicher Aufenthalt | Перебування, яке не є лише тимчасовим; понад шість місяців поспіль — завжди і від початку, короткі перерви не враховуються | Рахують безперервне перебування, а не дні в календарному році. Після шести місяців резидентство діє від дня приїзду. |
| Виняток | Перебування виключно з метою візиту, відпочинку, лікування чи подібних приватних цілей, не довше року | Не для того, хто живе і працює в Німеччині: виняток лише для суто приватних поїздок. |
Якщо ви виїхали через війнуКомпетентний орган Німеччини у відповіді на опитувальник Мінфіну України пояснив: необмежений обов’язок виникає з моменту, коли можна припустити наявність житла або звичайного перебування, тобто зазвичай з дати в’їзду. Тимчасовий захист сам по собі резидентства не виключає, якщо ви плануєте жити чи працювати в Німеччині довше.
Угода Україна — Німеччина 1995 (чинна) і нова Угода 19.05.2026 (не набрала чинності)
Між країнами діє Угода між Україною і Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно від 3 липня 1995 року; у переліку Мінфіну України вона позначена як чинна.
19 травня 2026 року підписано нову Угоду з Протоколом, але станом на 16.10.2026 Мінфін позначає її «не набрала чинності». Вона замінить Угоду 1995 року лише після завершення внутрішньодержавних процедур в обох державах, тож новини про підписання — не підстава застосовувати нові правила. Сторінку оновимо, коли нова Угода набере чинності.
Якщо ви резидент обох країн, Угода за моделлю ОЕСР визначає одну країну по черзі: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, узгодження компетентних органів (подвійне резидентство). Від цього залежить, хто оподатковує дохід ФОП.
Компетентний орган Німеччини розібрав казус українки-підприємиці на спрощеній системі, яка дистанційно консультує клієнтів в Україні:
Резидент України за Угодою
Прибуток оподатковує лише Україна, якщо ви не ведете діяльність через постійне представництво в Німеччині. Ним може бути й житло в Німеччині, з якого ви ведете бізнес.
Резидент Німеччини за Угодою
Прибуток оподатковує лише Німеччина. Консультаційні послуги постійного представництва в Україні не створюють.
Що декларувати в Німеччині: Einkommensteuererklärung зі світового доходу, зокрема доходу ФОП
Якщо за Угодою ви резидент Німеччини, дохід ФОП входить у німецьку декларацію про доходи навіть тоді, коли клієнти й рахунок в Україні.
Резидент Німеччини сплачує податок на доходи (Einkommensteuer) зі світового доходу з урахуванням Угоди. Нерезидент сплачує його лише з німецьких доходів. Іноземний дохід і іноземний податок ви показуєте в додатку Anlage AUS: так пояснив компетентний орган Німеччини.
Єдиний податок у Німеччині напряму не зараховуютьЗа тією ж відповіддю, якщо Україна оподаткувала дохід, право на який за Угодою має Німеччина, український податок можна лише вирахувати з оподатковуваного доходу, і, як правило, тільки після безуспішної процедури взаємного узгодження.
Ще одне з тієї ж відповіді: якщо ви як самозайнята особа надаєте професійні послуги з Німеччини, ви реєструєтеся у своїй податковій інспекції (Finanzamt) через ELSTER, і український ФОП цього не замінює.
Німецькі ставки, ПДВ і соціальні внески, а також те, як кваліфікувати дохід ФОП, яка реєстрація потрібна і що можна вирахувати, звірте з місцевим консультантом (Steuerberater).
Довідка про резидентство: Ansässigkeitsbescheinigung від Finanzamt / довідка ДПС
Довідок дві, і кожну видає своя країна:
Резидент України · ДПС
Потрібна, щоб Німеччина врахувала, що за Угодою ви резидент України: німецька податкова, як правило, вимагає сертифікат резидентства. ДПС видає довідку безоплатно, українською та англійською (як отримати довідку ДПС).
Резидент Німеччини · Finanzamt
Потрібна, щоб підтвердити німецьке резидентство в Україні чи в банку. Довідку про податкове резидентство (Ansässigkeitsbescheinigung) ви запитуєте у своєму Finanzamt, там же уточніть форму і строки.
Електронні сертифікати в Німеччині, за відповіддю її компетентного органу, зазвичай приймають, якщо це стандартна форма країни, у ній є вся потрібна інформація і справжність можна перевірити (електронна печатка або QR-код).
Типові помилки: закрити ФОП «бо 6 місяців», вважати ЄП достатнім, реєструватися в Німеччині навмання
Загальний перелік того, чого не робити, є у статті ФОП за кордоном. Для Німеччини типові три помилки:
- Закрити ФОП, «бо минуло шість місяців»: це поріг німецького податку (коли Німеччина вважає вас резидентом; якщо все ж закриваєте — як закрити ФОП).
- Вважати сплачений ЄП відповіддю для Finanzamt (чому це не так).
- Реєструватися в Німеччині навмання: оформити Gewerbe «про всяк випадок» або, навпаки, зовсім не повідомити Finanzamt. Яка реєстрація потрібна саме вам, вирішує німецьке право (реєстрація у Finanzamt).
Інші країни: Польща, Іспанія; Чехія та Італія — у статті ФОП за кордоном.
Як це робить AI-бухгалтер MasterKit
MasterKit — наш продукт.
AI-бухгалтер MasterKit веде українську частину ваших податків, а німецьку — ні.
- Розбирає виписку ФОП за нормами ПКУ, визначає дохід, рахує єдиний податок і військовий збір, стежить за лімітом групи.
- Готує декларацію, яку ви підписуєте КЕП з Німеччини.
- Оплату в євро перераховує за курсом НБУ на дату зарахування (валютний дохід ФОП).
- Показує, з яких рядків виписки складено дохід і які суми податку нараховано: ці цифри знадобляться вашому Steuerberater.
Чого MasterKit не робить: не визначає резидентство, не застосовує Угоду, не готує німецьку декларацію і не реєструє вас у Finanzamt.
Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.
Пп. 291.5.7 ПКУ
Пп. 14.1.213 ПКУ
§ 1 Abs. 1 EStG
Необмежений податковий обов’язок мають фізособи, які мають у Німеччині місце проживання (Wohnsitz) або звичайне місце перебування (gewöhnlicher Aufenthalt).
§ 8 AO
§ 9 AO
§ 9 речення 3 AO
Ст. 4 Угоди між Україною і Федеративною Республікою Німеччина
Ст. 5, 7, 14 Угоди між Україною і Федеративною Республікою Німеччина
§ 1 EStG
§ 49 EStG
§ 34c EStG
§ 1 EStG, §§ 8–9 AO
§ 1 Abs. 1 і 4 EStG
§§ 8–9 AO
Ст. 4 Угоди 1995 року
§ 1, § 49 EStG
Пп. 14.1.213 і 291.5.7 ПКУ
Що робити далі
Питання і відповіді
Чи лишається український ФОП в Німеччині на єдиному податку?
Український ФОП у Німеччині лишається на єдиному податку, поки його власник є резидентом України. Переїзд сам по собі не припиняє ФОП, а реєстрацію самозайнятою особою ПКУ називає достатньою підставою резидентства. На єдиному податку не може бути лише нерезидент. Окремо з’ясуйте, чи вважає вас резидентом Німеччина: так, якщо ви маєте там житло або перебуваєте понад шість місяців поспіль. Тоді дохід ФОП може оподатковуватися й там, а розподіл прав на оподаткування визначає Угода 1995 року. Декларації в Україні подавайте з КЕП, а німецьку частину перевірте з Steuerberater.
Які умови для отримання податкового резидентства Німеччини?
Податковим резидентом Німеччини ви стаєте, якщо маєте там місце проживання (Wohnsitz) або звичайне місце перебування (gewöhnlicher Aufenthalt), — так визначає § 1 Abs. 1 EStG. Wohnsitz — це житло, яке ви утримуєте за обставин, що свідчать про намір зберегти його і користуватися ним; у такому разі резидентство виникає з першого дня. Звичайне перебування означає понад шість місяців поспіль: тоді резидентство діє від початку перебування, а короткі перерви не враховуються. Винятком є лише перебування з суто приватною метою — візит, відпочинок, лікування — не довше року. Заява чи бажання нічого не вирішують, вирішують лише факти. Для українців, які виїхали через війну, компетентний орган Німеччини зазвичай вважає початком перебування дату в’їзду.
Що означає податкове резидентство Німеччини?
Податкове резидентство Німеччини означає необмежений податковий обов’язок: резидент сплачує податок на доходи зі світового доходу з урахуванням угод, а нерезидент — лише з німецьких доходів. Ознак дві, і достатньо однієї з них: житло, яке ви утримуєте для постійного користування, або перебування понад шість місяців поспіль. Власник українського ФОП від цього не втрачає резидентства України: можна бути резидентом обох країн. Тоді одну країну для оподаткування визначають за ст. 4 Угоди 1995 року: за постійним житлом, центром життєвих інтересів, звичайним місцем проживання і громадянством.
Яка угода про подвійне оподаткування діє між Україною і Німеччиною?
Подвійне оподаткування між Україною і Німеччиною усуває Угода від 3 липня 1995 року, яка за переліком Мінфіну України чинна. Нову Угоду підписано 19 травня 2026 року, але станом на 16.10.2026 вона не набрала чинності і замінить стару лише після внутрішньодержавних процедур в обох країнах. Якщо ви резидент обох країн, Угода 1995 року визнає вас резидентом лише однієї з них. За відповіддю компетентного органу Німеччини, якщо власник ФОП є резидентом України, прибуток оподатковується лише в Україні, поки в Німеччині немає постійного представництва; ним може бути й житло, звідки ви ведете бізнес. Якщо ж власник ФОП — резидент Німеччини, прибуток оподатковує Німеччина.
Які податки сплачують українці в Німеччині?
Українці, які стали резидентами Німеччини, сплачують податок на доходи (Einkommensteuer) зі світового доходу з урахуванням угод, а нерезиденти — лише з німецьких доходів. Для німецького закону вирішують житло і тривалість перебування, а не громадянство. Для власника українського ФОП це означає: якщо за Угодою 1995 року ви резидент Німеччини, дохід ФОП входить до німецької декларації, а іноземний дохід і податок ви показуєте в додатку Anlage AUS. Єдиний податок напряму не зараховують: за відповіддю компетентного органу Німеччини, український податок можна лише вирахувати з оподатковуваного доходу, як правило після процедури взаємного узгодження. Ставки, ПДВ і соціальні внески з’ясуйте з місцевим консультантом — Steuerberater.
Де отримати довідку про резидентство Німеччини?
Довідку про податкове резидентство Німеччини (Ansässigkeitsbescheinigung) запитуйте у своєму Finanzamt: вона потрібна, якщо ви резидент Німеччини і маєте підтвердити це в Україні чи банку. Якщо ж за Угодою 1995 року ви резидент України, Німеччина, як правило, вимагає сертифікат резидентства України; його безоплатно видає ДПС українською та англійською мовами. За відповіддю компетентного органу Німеччини, електронні сертифікати зазвичай приймають, якщо це стандартна форма країни, у ній є вся потрібна інформація і справжність можна перевірити електронною печаткою або QR-кодом. Форму і строки німецької довідки уточніть у Finanzamt.
Ще питання на цю тему
Які податки платить ФОП в Німеччині?
Якщо ви український ФОП і живете в Німеччині, в Україні ви й далі сплачуєте єдиний податок, поки лишаєтеся резидентом України. Ставши резидентом Німеччини, ви декларуєте там світовий дохід. Котра країна оподатковує дохід ФОП, визначає Угода 1995 року. Якщо ж ви шукаєте, як відкрити власну справу в Німеччині — Gewerbe чи вільну професію — і які там податки, це окрема тема німецького права; з нею зверніться до Finanzamt або Steuerberater. Докладніше в статті
Джерела
- Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI
- Угода між Україною і Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно від 03.07.1995
Норми перевірено станом на 26 жовтня 2026 р. Ставки, строки й форми звіряємо з чинною редакцією документа на zakon.rada.gov.ua.
Що змінилося в статті
- — редактура відповідей FAQ, норми значком §.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією. Ставки й строки перевіряються за офіційними джерелами ДПС України на дату оновлення; якщо ви знайшли неточність — напишіть на partner@masterkit.ua. MasterKit — наш продукт: коли стаття згадує його, ми кажемо про це прямо.