Український ФОП у Польщі: податки, резидентство, PIT

Чи лишається ФОП і єдиний податок в Україні, якщо ви живете в Польщі

Так. Виїзду немає серед підстав виходу зі спрощеної системи§. Немає його і серед підстав анулювати реєстрацію платника ЄП§.

Платником ЄП не може бути лише фізособа-нерезидент§. Резидентство визначають критерії ПКУ, і реєстрацію самозайнятою особою кодекс називає достатньою підставою вважати особу резидентом§. ДПС дотримується цієї позиції.

Докладно ці правила розібрано в головній статті про ФОП за кордоном: критерії резидентства України і хто не може бути на ЄП. Там є і коротший розділ про Польщу.

183 дні в Польщі не позбавляють вас українського резидентстваЦей поріг показує лише, чи стали ви резидентом Польщі. Перебування за кордоном понад 183 дні ДПС не вважає достатньою підставою, щоб змінити ваш статус§ (міф про 183 дні).

Коли Польща вважає вас своїм податковим резидентом: art. 3 ust. 1a ustawy o PIT

Досить однієї з умов, наведених у таблиці нижче.

Так визначає польський закон про податок на доходи фізичних осіб, ustawa o PIT§. Між умовами в ньому стоїть «або», і Мінфін Польщі в поясненнях від 29.04.2021 наголосив, що кожну з них оцінюють окремо.

Резидент Польщі має необмежений податковий обов’язок. За podatki.gov.pl, «всі доходи, незалежно від країни, в якій вони були отримані, повинні розраховуватися в Польщі»§. Нерезидент сплачує в Польщі податок лише з доходів, отриманих на її території§.

Резидентство Польщі «не має декларативного характеру»: його визначають оцінкою сукупності фактів і обставин. Проте для громадян України, які приїхали після 24.02.2022, Мінфін Польщі допустив підтвердження центру інтересів заявою (oświadczenie) роботодавцю чи іншому платнику. Тоді резидентом вас вважають з першого дня приїзду.

Це правило з’явилося в роз’ясненні Мінфіну Польщі від 11.04.2022, а інформатор 2025 року повторює його для доходів 2024 року. Офіційного підтвердження, що воно діє і для доходів 2025–2026 років, ми не знайшли.

Конвенція Україна — Польща 1993: ст. 4 (резидент) і усунення подвійного оподаткування

Якщо резидентом вас вважають обидві країни, ст. 4 Конвенції обирає одну з них. Подвійне оподаткування усуває ст. 24, і Польща та Україна застосовують її по-різному.

Між країнами діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень від 12.01.1993§. Вона чинна з 11.03.1994 і застосовується з 01.01.1995 (podatki.gov.pl).

Ст. 4 застосовує критерії по черзі§:

1. постійне житло;
2. центр життєвих інтересів — тісніші особисті й економічні зв’язки;
3. звичайне проживання;
4. громадянство;
5. взаємне узгодження компетентних органів.

Докладно — у розділі подвійне резидентство головної статті.

За ст. 24§ Україна зараховує своєму резидентові польський податок у рахунок українського. Польща діє інакше: дохід свого резидента, який за Конвенцією може оподатковуватися в Україні, вона звільняє, але може врахувати його, коли визначає ставку на інший дохід. Для дивідендів, процентів і роялті Польща зараховує український податок.

Польща може оподаткувати дохід ФОП повністюПідприємницький дохід за Конвенцією оподатковує країна резидентства, а інша країна — лише якщо ви ведете діяльність через постійне представництво чи постійну базу в ній. Тож якщо за ст. 4 ви резидент Польщі й працюєте з Польщі, Польща може вважати право оподаткування своїм, хоч ФОП зареєстровано в Україні.

Чи поширюється Конвенція на єдиний податок

У переліку українських податків Конвенції ЄП немає, бо він з’явився пізніше. Але Конвенція поширюється й на «такі самі або подібні» податки, запроваджені після підписання.

Чи вважає польська податкова ЄП таким податком, офіційної позиції ми не знайшли. Відповідь компетентного органу Польщі на опитувальник Мінфіну України є в розділі «Оподаткування за кордоном» на сайті Мінфіну.

Що декларувати в Польщі і як зараховується податок: PIT-36 до 30 квітня

Дохід ФОП ви декларуєте в Польщі, навіть якщо гроші зараховано в українському банку: підприємницький дохід за шкалою — у PIT-36 з додатком PIT/B з 15 лютого до 30 квітня наступного року.

Скільки з нього сплатити, вирішує Конвенція: Польща або звільнить цей дохід, або, як описано вище, оподаткує його повністю. Сплачений в Україні ЄП польського PIT не замінює. Чи зарахує Польща сплачений ЄП, яка форма і які додатки потрібні саме вам, з’ясуйте з місцевим консультантом.

Нерезидент Польщі декларує там лише дохід з польських джерел, зокрема дохід через постійне місце діяльності в Польщі.

PIT — польський податок на доходи фізичних осіб (podatek dochodowy od osób fizycznych) і водночас назва його декларацій. Строки PIT-36 і PIT/B ми взяли з podatki.gov.pl, а закордонні доходи, за поясненнями Мінфіну Польщі, показують у додатку PIT/ZG. Ставок і шкали PIT ми не наводимо, їх публікує podatki.gov.pl. Польські норми звірено з podatki.gov.pl і gov.pl станом на 16.10.2026.

З українського боку теж є пастка. В ІПК № 651§ ДПС вважає оплату, отриману на рахунок в іноземному банку й не перераховану на рахунок ФОП в українському банку, іноземним доходом фізособи з ПДФО і військовим збором, тобто не доходом ФОП. ІПК має індивідуальний характер§, але показує позицію ДПС. Тому приймайте оплату на рахунок ФОП в Україні, а валюту перераховуйте за курсом НБУ на дату зарахування (валютний дохід ФОП). Так само ДПС підходить до коштів, що лишилися в Payoneer чи надійшли на особисту картку (Payoneer на особисту картку).

Довідка про резидентство: CFR-1 для резидента Польщі, довідка ДПС — для резидента України

Для Конвенції потрібна довідка тієї країни, чиїм резидентом ви є.

Резидентство Польщі підтверджує сертифікат за формою CFR-1, який видає польська податкова служба (podatki.gov.pl). Якщо ж ви лишаєтеся резидентом України, польський платник для застосування Конвенції просить certyfikat rezydencji — довідку про місце проживання для податкових цілей, видану податковим органом України (так пише інформатор Мінфіну Польщі). В Україні таку довідку-підтвердження статусу податкового резидента видає ДПС. Як отримати її через Електронний кабінет, розказано в головній статті, розділ довідка про податкове резидентство України.

Типові помилки українського ФОП у Польщі

• Закрити ФОП «бо минуло 183 дні», хоча ці дні визначають лише польське резидентство (чому; чого не робити після виїзду; як закрити ФОП, якщо ви все ж вирішили).
• Вважати, що сплачений ЄП закриває PIT (що декларувати в Польщі).
• Підписати oświadczenie на роботі як формальність (коли Польща вважає вас резидентом).
• Приймати оплату від клієнтів на рахунок у польському банку (позиція ДПС).
• Не мати польського податкового ідентифікатора — PESEL, а для того, хто веде господарську діяльність, NIP (інформатор Мінфіну Польщі); який потрібен вам, уточніть в urząd skarbowy.

Інші країни: Іспанія, Німеччина; Чехія та Італія — у статті ФОП за кордоном.

Як це робить AI-бухгалтер MasterKit

MasterKit — наш продукт.

AI-бухгалтер MasterKit веде лише українську частину:

• розбирає виписку ФОП за нормами ПКУ і визначає дохід;
• рахує єдиний податок і військовий збір, стежить за лімітом групи;
• готує декларацію, яку ви підписуєте КЕП з Польщі (як здати декларацію ФОП 3 групи).

Польське резидентство§, Конвенцію і PIT-36 програма не розглядає: ці питання лишаються за вами. Поки реєстрація платником ЄП чинна, MasterKit рахує єдиний податок як і раніше, а рішення змінити систему ухвалюєте ви.

Більше питань на цю тему — у розділі питання і відповіді.