Податкова перевірка ФОП: камеральна, документальна, фактична

Три види перевірок

Документальна перевірка буває виїзною (за вашою адресою) або невиїзною (у ДПС за наданими документами). Для ФОП без офісу невиїзна форма звичайна: документи ви передаєте через Електронний кабінет або особисто.

Строки й підстави встановлює ПКУ§, тому звіряйте їх на дату перевірки.

Що перевіряють у ФОП на єдиному податку

Крім доходу і ліміту, ДПС дивиться на КВЕДи, форму розрахунків, ПРРО, документи на товар, ЄСВ і працівників.

1. Дохід проти надходжень. ДПС має доступ до даних про рахунки і запитує виписки в банку. З доходом у деклараціях вона порівнює всі надходження на всі рахунки ФОП, зокрема закриті й валютні. Кожне надходження, яке не є доходом (переказ собі, повернення, помилка), ви маєте пояснити документом.
2. Ліміт групи. Для 3 групи це 10 091 049 ₴ за календарний рік. Якщо ви перевищили ліміт, але не сплатили 15 % і не перейшли на загальну систему, ДПС донарахує податки за весь період після перевищення.
3. КВЕДи. Дохід від виду діяльності, якого немає в реєстрі платників єдиного податку, для всіх груп є підставою перейти на загальну систему§. Для 1–2 груп такий дохід ще й оподатковується за 15 %§.
4. Заборонені види діяльності й форма розрахунків. ДПС перевіряє, чи немає у вас заборонених видів діяльності§. Під забороною також бартер і взаємозаліки§, а для 2 групи — послуги юрособам на загальній системі.
5. ПРРО. Якщо покупці платять готівкою або карткою, перевіряють наявність і застосування ПРРО, чеки, Z-звіти. Безготівкові оплати на рахунок ФОП чеків не потребують.
6. Документи на товар. Якщо ви торгуєте, потрібні накладні від постачальників. За товар без документів штраф дорівнює його вартості.
7. ЄСВ і працівники. Перевіряють сплату ЄСВ за себе за кожен місяць, а якщо є працівники, то й трудові договори, повідомлення про прийняття і зарплату не нижче мінімальної 8 647 ₴ (як оформити працівника).
8. Резидентство і місце ведення обліку. Якщо ви працюєте з-за кордону, можуть запитати, де ви ведете діяльність і чи не виникло у вас податкове резидентство іншої країни.

Для сервісного ФОП 3 групи без готівки перевірка зводиться до першого пункту: чи збігається дохід у декларації з виписками.

Саме цю звірку робить «AI-аудитор» MasterKit за вже поданий період: перераховує дохід, ЄП, ВЗ і ЄСВ за випискою, порівнює з декларацією і показує розбіжність із нормою закону. Якщо розбіжність є, ви виправляєте її уточнюючою декларацією до того, як її знайде ДПС.

Мораторій у 2026 році

Повного мораторію вже немає: камеральні, фактичні та позапланові перевірки за підставами ПКУ ДПС проводить. Обмеження за загальним правилом зберігаються лише для окремих категорій платників і територій.

У план-графік ФОП 3 групи без ПДВ і працівників потрапляє рідко, бо критерії ризику орієнтовані на великі обороти, ПДВ і підакцизні товари.

Повний мораторій на документальні перевірки, запроваджений у 2022 році, скасовували поетапно у 2023 році: спочатку для ризикових галузей, потім відновили план-графік планових перевірок. Чинні межі мораторію на дату перевіряйте в перехідних положеннях ПКУ або в Електронному кабінеті.

Перевірка при закритті ФОП

Закриття дає ДПС право на документальну позапланову перевірку§, але не зобов’язує її проводити, і зняття з обліку від перевірки не залежить.

Для ФОП 3 групи без готівки така перевірка може бути невиїзною звіркою декларацій з виписками за період діяльності.

Перевірити можуть і після закриттяДПС може провести перевірку в межах 1 095 днів§, тому зберігайте документи весь цей строк.

Що подати і сплатити при закритті, коли призначають перевірку і що в ній перевіряють, пояснює стаття як закрити ФОП.

Як підготуватись за тиждень

Почніть зі звірки доходу: розбіжності між деклараціями і виписками ще можна виправити уточнюючою, поки перевірка не почалась.

• Вивантажте виписки з усіх рахунків ФОП за період перевірки, зокрема закритих і валютних.
• Звірте дохід за кожен квартал із поданими деклараціями і поясніть кожну розбіжність документом або виправте уточнюючою. Звірку декларацій з виписками можна замовити як аудит ФОП.
• Перевірте стан розрахунків з бюджетом: чи сплачено ЄП, ВЗ і ЄСВ за кожен період і чи немає боргу.
• Зберіть первинні документи до кожного надходження: договори, акти, інвойси, чеки ПРРО, а до товару — накладні. Що саме потрібно, пояснює стаття первинні документи ФОП.
• Перевірте КВЕДи в реєстрі платників єдиного податку: там мають бути всі види діяльності, з яких був дохід.
• Роздрукуйте або збережіть облік доходів за період, квитанції №2 на декларації і платіжки.
• Підготуйте копії для ДПС, а оригінали лишіть у себе. Надавайте документи за описом із датою.
• Якщо є працівники або ПРРО, окремо перевірте трудові договори, повідомлення про прийняття і Z-звіти. За неоформленого працівника єдиннику спершу загрожує попередження, повторно — штраф (неоформлений працівник). Які звіти за працівників мають бути подані, пояснює стаття звітність ФОП з найманими працівниками.

Що робити з актом перевірки

Підпишіть акт у будь-якому разі, а якщо не згодні, поставте позначку «із запереченнями»: підпис не означає згоди.

1. Після перевірки ДПС складає акт або довідку. Довідка означає, що порушень немає.
2. Протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта§, подайте письмові заперечення до ДПС, що проводила перевірку, і додайте документи, які спростовують висновки. Ви маєте право бути присутнім при їх розгляді.
3. За результатами розгляду ДПС виносить податкове повідомлення-рішення (ППР) або закриває питання. ППР можна оскаржити адміністративно до ДПС України протягом 10 робочих днів після отримання, а потім або одразу — до суду.
4. Якщо ви не оскаржували ППР, узгоджені донараховані суми сплатіть протягом 10 робочих днів після його отримання. Якщо оскаржували — після завершення оскарження.

Найдешевший спосіб пройти перевірку — не мати розбіжностей. Звірити себе до візиту ДПС допоможе аудит ФОП, а як вести облік так, щоб розбіжностей не було, пояснює стаття як вести ФОП 3 групи самостійно.